Возмещение от ФСС за дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом

737

Вопрос

Какими бухгалтерскими записями отражать в учете начисление четырех дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами? Учреждение находится в пилотном проекте. Все пособия за исключением этого выплачивает Фонд социального страхования. Данное пособие Фонд социального страхованию возмещает учреждению в полном объеме (статью 211 и 213), так как на данное пособие начисляются страховые взносы. Какими записями отражать возмещение Фондом социального страхования денежных средств учреждению?

Ответ

Для ухода за ребенком-инвалидом сотруднику могут быть предоставлены четыре дополнительных выходных дня. Эти дни оплачиваются исходя из среднего дневного (часового) заработка. Данная сумма возмещается из федерального бюджета ФСС России. В свою очередь ФСС России возмещает ее учреждению. То есть, учреждение проводит начисление и выплату за счет средств ФСС и уменьшает свою задолженность перед фондом на размер произведенных выплат. Это общий порядок по начислению и оплате дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Если учреждения возникла переплата и ФСС возмещает указанные суммы на основании заявления, то в учете данную операцию отразите как восстановление кассового расхода (то есть обратной проводкой).

Обоснование
 

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за время отпуска по уходу за ребенком-инвалидом

Четыре дополнительных выходных дня, которые предоставляются сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, оплачивайте исходя из среднего дневного (часового) заработка. Эта сумма возмещается из федерального бюджета ФСС России. В свою очередь ФСС России возмещает ее учреждению. Соответственно, учреждение вправе уменьшить свою задолженность перед фондом на размер произведенных выплат (п. 17 ст. 37 Закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗч. 2 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Отражение в форме-4 ФСС

Расходы на оплату дополнительных выходных отражаются в расчетной ведомости формы-4 ФСС (применяется начиная с отчетности за I квартал 2015 года) по строке 12 в таблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» с указанием количества оплаченных дней.

Подтверждающие документы

О том, какие документы подтверждают право сотрудника на дополнительные выходные, см. Как предоставить сотруднику дополнительный отпуск по уходу за ребенком-инвалидом.

Бухучет*

Расходы по оплате дополнительных выходных дней, предоставляемых сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом, отнесите на подстатью КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Порядок отражения в бухучете операций по начислению и выплате компенсации за дополнительные выходные (предоставляемые сотруднику для ухода за ребенком-инвалидом) зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату компенсации за дополнительные выходные отразите проводками:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.302.13.730
– начислен за счет средств ФСС России средний заработок за дополнительные выходные для ухода за ребенком-инвалидом;

Дебет 0.302.13.830 Кредит 0.201.34.610
– выдан сотруднику средний заработок за дополнительные выходные через кассу;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 128129133 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.34,302.00303.00забалансовый счет 18).

Начисление страховых взносов за счет ФСС России отразите аналогично среднему заработку за дополнительные выходные – в уменьшение расчетов с ФСС России (по дебету счета 1.303.02.000), ведь их также возмещает ФСС России:

Дебет 0.303.02.830 Кредит 0.303.02.730 (0.303.10.730, 0.303.07.730, 0.303.06.730)
– начислены взносы на социальное (пенсионное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Но такие корреспонденции в Инструкции № 174н не приведены, поэтому согласуйте их с учредителем, финансовым органом(Казначейством России) (п. 4 Инструкции № 174н).*

Главбух советует: к проводкам можно составить бухгалтерскую справку по форме № 0504833 (или в произвольной форме) и пояснить в ней, почему вы сделали такие проводки. Например, так: «Начислены страховые взносы, которые возмещает ФСС России». При проверках наличие справки сразу объяснит проверяющим назначение проводок и не вызовет лишних вопросов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении компенсации за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом. Учреждение применяет метод начисления*

В апреле 2015 года экономисту бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было предоставлено два дополнительных оплачиваемых выходных дня по уходу за ребенком-инвалидом – 23 и 24 апреля. Должностной оклад Кондратьева – 21 000 руб. Страховые взносы учреждение платит по обычному тарифу, с начала года выплаты в пользу сотрудника не превысили лимит. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 0,2 процента.

За расчетный период – с 1 апреля 2014 года по 31 марта 2015 года – средний заработок Кондратьева составил 264 000 руб. Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде – 220 дней.

В апреле 2015 года – 22 рабочих дня. Из них сотрудник отработал 20 дней (22 дн. – 2 дн.).

Средний дневной заработок Кондратьева составил:
264 000 руб. : 220 дн. = 1200 руб./дн.

Сумма компенсации за дополнительные выходные равна:
1200 руб./дн. × 2 дн. = 2400 руб.

Сумму зарплаты за фактически отработанные дни в апреле бухгалтер рассчитал так:
21 000 руб. : 22 дн. × 20 дн. = 19 091 руб.

Итоговая сумма к начислению Кондратьеву за апрель составляет:
19 091 руб. + 2400 руб. = 21 491 руб.

В учете учреждения начисление компенсации бухгалтер отразил проводкой:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.302.13.730
– 2400 руб. – начислен за счет средств ФСС России средний заработок Кондратьеву за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом.

Сумма начисленной зарплаты за фактически отработанное в апреле время отражена так:

Дебет 2.109.80.211 Кредит 2.302.11.730
– 19 091 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за апрель.

Бухгалтер начислил страховые взносы с зарплаты за апрель:

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.02.730
– 553,64 руб. (19 091 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.10.730
– 4200,02 руб. (19 091 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.07.730
– 973,64 руб. (19 091 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.109.80.213 Кредит 2.303.06.730
– 38,18 руб. (19 091 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Бухгалтер начислил страховые взносы на средний заработок за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом:

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.02.730
– 69,6 руб. (2400 руб. × 2,9%) – начислены взносы на социальное страхование;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.10.730
– 528,00 руб. (2400 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.07.730
– 122,40 руб. (2400 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;

Дебет 2.303.02.830 Кредит 2.303.06.730
– 4,80 руб. (2400 руб. × 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Зарплату и компенсацию за дополнительные выходные дни Кондратьеву выплатили 5 мая 2015 года. Доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с 1 января 2015 года, не превысил 280 000 руб. Поэтому ему положен стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида в размере 3000 руб. НДФЛ с оплаты дней ухода за ребенком бухгалтер не удержал. Поэтому НДФЛ с выплат за апрель 2015 года составил:
(19 091 руб. – 3000 руб.) × 13% = 2092 руб.

В учете бухгалтер сделал проводку:

Дебет КРБ.1.302.11.830 Кредит КРБ.1.303.01.730
– 2092 руб. – удержан НДФЛ.

Общая сумма к оплате составила:

19 091 руб. + 2400 руб. – 2092 руб. = 19 399 руб.

При расчете налога на прибыль с выплат Кондратьеву бухгалтер отразил в расходах сумму в размере 24 856,48 руб. (19 091 руб. + 553,64 руб. + 4200,02 руб. + 973,64 руб. + 38,18 руб.).

Сумму в размере 3124,80 руб. (компенсация за дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом и начисленные на нее страховые взносы) бухгалтер отразил в качестве расходов средств ФСС России за апрель.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль