Модернизация существующего компьютера

325

Вопрос

Подскажите пожалуйста, наше учреждение для существующего ноутбука приобретает память, которая будет дополнительно встроена внутрь. Можем ли мы приобрести данную память со статьи 340 и оприходовать данную покупку через операцию покупка материалов, при этом поставить галочку "принять как счет 106.00"? При оприходовании данной память на счет 106.00 в дальнейшем мы сможем произвести модернизацию существующего компьютера. Спасибо

Ответ

Первоначально карту памяти надо приобрести по статье КОСГУ 340 и отразить в учете в составе материальных запасов на счете 105.36. Затем списать ее в расходы на модернизацию ноутбука проводкой: Дебет 0.106.31.310 Кредит 0.105.36.440, а затем увеличить стоимость основного средства: Дебет 0.101.34.310 Кредит 0.106.31.310.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)


Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении замену комплектующих в компьютере

Модернизация

Документальное оформление

Документально замену комплектующих при модернизации оформите так же, как и при ремонте. То есть если комплектующие меняете на месте постоянной эксплуатации компьютера, то акт замены деталей составьте в произвольной форме. А если компьютер передаете в ремонтную службу учреждения или подрядчику, составляйте акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).*

Сведения о модернизации отразите в инвентарной карточке учета компьютера по форме № 0504031 (№ 0504032).

Это следует из Методических указаний по заполнению форм № 0504031, № 0504032, № 0504103, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Бухучет

Затраты на модернизацию учтите на счете 0.106.01.000 «Вложения в основные средства» с последующим включением в первоначальную стоимость основного средства (п. 130 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Чтобы обеспечить возможность получения данных по видам капитальных вложений, к счету 0.106.01.000 целесообразно открыть дополнительную аналитику. Например, субсчет «Расходы на модернизацию».

Списание комплектующих при модернизации компьютера на увеличение его первоначальной стоимости отразите следующими проводками:

Дебет 0.106.31.310 (0.106.21.310) субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 0.105.36.440 (0.105.26.440)
– списаны комплектующие на модернизацию компьютера;

Дебет 0.101.34.310 (0.101.24.310) Кредит 0.106.31.310 (0.106.21.310) субсчет «Расходы на модернизацию»
– увеличена первоначальная стоимость компьютера на стоимость комплектующих.

Такой порядок установлен в пунктах 9, 37 Инструкции № 174н, Инструкции к Единому плану счетов № 157н (счета 101.00, 105.00, 106.01).*

Пример отражения в бухучете и при налогообложении замены комплектующих при модернизации компьютера (основного средства)

В августе компьютер бухгалтера бюджетного учреждения «Альфа» был модернизирован. А именно, заменили ЭЛТ-монитор на жидкокристаллический. Стоимость монитора составила 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). На что был оформлен акт в произвольной форме. В дальнейшем учреждение планирует использовать старый монитор (его оценочная стоимость – 2000 руб.).

«Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль поквартально. Операций, не облагаемых НДС, учреждение не выполняет.

Первоначальная стоимость компьютера, по которой он принят к учету, составляет 42 300 руб. Компьютерная техника относится ко второй амортизационной группе. При принятии компьютера к учету был установлен максимальный срок полезного использования – 3 года (36 месяцев). Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация начисляется линейным методом.

Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100), годовая сумма амортизации – 14 100 руб. (42 300 руб. × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 1175 руб./мес. (14 100 руб. : 12 мес.).

Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100), ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 1175 руб./мес. (42 300 руб. × 2,7778%).

В августе бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:

Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.302.34.730
– 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – приобретен монитор;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 1800 руб. – учтен НДС со стоимости монитора;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 1800 руб. – принят НДС к вычету;

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.201.11.610
– 11 800 руб. – перечислены деньги за монитор;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– 11 800 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.106.31.310 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 2.105.36.440
– 10 000 руб. – списан новый монитор;

Дебет 2.101.34.310 Кредит 2.106.31.310 субсчет «Расходы на модернизацию»
– 10 000 руб. – увеличена первоначальная стоимость компьютера на расходы на приобретение нового монитора;*

Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.401.10.180
– 2000 руб. – оприходован старый монитор;

Дебет 2.109.80.271 Кредит 2.104.34.410
– 1175 руб. – начислена амортизация по компьютеру.

При расчете налога на прибыль за III квартал бухгалтер учел во внереализационных доходах рыночную (оценочную) стоимость старого монитора в сумме 2000 руб., а в расходах амортизационные отчисления по компьютеру в сумме 1175 руб.

Замена монитора не привела к увеличению срока полезного использования компьютера. Поэтому для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования компьютера не пересматривался.

Первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов на приобретение нового монитора составила 52 300 руб. (42 300 руб. + 10 000 руб.).

Для целей бухучета годовая сумма амортизации равна 17 433 руб. (52 300 руб. × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 1453 руб./мес. (17 433 руб. : 12 мес.). В налоговом учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений после модернизации составила:
52 300 руб. × 2,7778% = 1453 руб./мес.

С сентября начисление амортизационных отчислений бухгалтер отражал проводкой:

Дебет 2.109.80.271 Кредит 2.104.34.410
– 1453 руб. – начислена амортизация по модернизированному компьютеру.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль