Перевод с талонов ГСМ на топливные карты

95

Вопрос

В кассе нашего учреждения хранятся талоны на бензин и учитываются на счете 201.35 как денежные документы. Сейчас возникла необходимость произвести обмен талонов на топливные карты. В кассе сделана проводка 208.34-201.35.(РКО фондовый). Денежными документами топливные карты не являются и, соответственно, не хранятся в кассе. какие проводки должны быть далее?

Ответ

Исправления в учете (перенос ГСМ для учета на топливной карте из состава денежных документов – талонов в состав материальных запасов) оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) отразите бухгалтерскими проводками:

Дебет 0.208.34.560 Кредит 0.201.35.610  Красное сторно «Прочие доходы».

Дебет 0.201.35.510  Кредит 0.401.10.180 Красное сторно «Прочие доходы».

Дебет 0 .105.33.340 Кредит 0.401.10.180 «Прочие доходы».

Топливные карты, по общему правилу учитывают на дополнительном забалансовом счете 40К.

Дебет 40 К – учтена топливная карта.

Как отразить в бухучете приобретение ГСМ по топливным картам, приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по топливным картам

Бухучет: приобретение топлива

В бухучете ГСМ, приобретенные по  топливной карте, оприходуйте на  счет 0.105.03.000«Горюче-смазочные материалы». Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС.

Если топливо будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог в стоимость топлива не включайте. Учтите его отдельно на  счете 0.210.12.000 «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам».

Об этом сказано в пунктах  23100224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить расходы на оплату информационных услуг (предоставление информации о зачислении денег на карту, отчет по карте за месяц), агентского вознаграждения при приобретении ГСМ по топливным картам

Ответ на этот вопрос зависит от того, предусмотрено ли оказание информационных услуг (выплата агентского вознаграждения) договором на приобретение ГСМ по топливным картам или нет.

Если оказание информационных услуг (выплата агентского вознаграждения) предусмотрено договором и является его неотъемлемой частью, расходы на их оплату отразите по  статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» ( раздел V указаний, утвержденных  приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Если на оказание информационных услуг (выплату агентского вознаграждения) заключен отдельный договор, расходы отразите по  подстатье КОСГУ 226«Прочие работы, услуги» ( раздел V указаний, утвержденных  приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

Такие рекомендации дают сотрудники Минфина России в частных разъяснениях.

При поступлении ГСМ оформите приходный ордер ( ф. 0504207) на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т. д.). Если ГСМ поступает без документов, составьте акт приемки материалов ( ф. 0504220). Об этом сказано в Методических указаниях к формам  № 0504207 и  № 0504220, утвержденных  приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с поступлением ГСМ по топливным картам, зависит от типа учреждения.

 

В учете бюджетных учреждений:

Оприходование ГСМ, поступивших с использованием топливной карты, отразите проводкой:

Дебет 0.105.33.340 (0.105.23.340) Кредит 0.302.34.730
– оприходованы ГСМ.

Такой порядок установлен пунктами  34128 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета  105.00302.00).

Пример отражения в бухучете приобретения ГСМ по топливным картам, не имеющим номинальной стоимости

4 июня бюджетное учреждение «Альфа» заключило с АЗС договор на обслуживание топливной карты с пополняемым счетом. 7 июня учреждение оплатило карту, стоимость которой составляет 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.).

Согласно учетной политике учреждения топливные карты, приобретенные за плату,  учитываются на дополнительном забалансовом счете 40К.

По договору плата за обслуживание карты не взимается. Карта предназначена для заправки автомобиля ГАЗ-3110, который используется в рамках деятельности, приносящей доход.

8 июня топливная карта была получена бухгалтером В.Н. Зайцевой и передана водителю Ю.И. Колесову.

29 июня учреждение перечислило на карту аванс в сумме 5900 руб. (в т. ч. НДС – 900 руб.).

В бухучете учреждения сделаны следующие записи.

7 июня:

Дебет 2.302.26.830 Кредит 2.201.11.610
– 118 руб. – оплачена топливная карта;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 226)
– 118 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения;

Дебет 2.109.80.226 Кредит 2.302.26.730
– 100 руб. (118 руб. – 18 руб.) – отнесена на расходы стоимость карты;

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.26.730
– 18 руб. – отражен НДС со стоимости купленной карты.

8 июня:

Увеличение забалансового счета 40К «МОЛ В.Н. Зайцева»
– 118 руб. – поступила топливная карта в бухгалтерию (кассир Зайцева);

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 18 руб. – принят к вычету входной НДС по приобретенной карте;

Уменьшение забалансового счета 40К «МОЛ В.Н. Зайцева»
– 118 руб. – выдана топливная карта из бухгалтерии;

Уменьшение забалансового счета 40К «МОЛ Ю.И. Колесов»
– 118 руб. – отражено получение топливной карты водителем.

29 июня:

Дебет 2.206.34.560 Кредит 2.201.11.610
– 5900 руб. – перечислен аванс на карту;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 340)
– 5900 руб. – отражено выбытие средств со счета учреждения.

В течение месяца (июля) Колесов получил по карте 380 литров дизельного топлива по цене 15 руб. за литр (в т. ч. НДС – 2,29 руб.):
– 5 июля – 180 литров на сумму 2700 руб. (в т. ч. НДС – 412 руб.);
– 19 июля – 200 литров на сумму 3000 руб. (в т. ч. НДС – 458 руб.).

Поступление ГСМ бухгалтер оформил приходным ордером ( ф. 0504207) и отразил проводками:

5 июля:

Дебет 2.105.33.340 Кредит 2.302.34.730
– 2288 руб. (180 л × (15 руб. – 2,29 руб.)) – оприходованы ГСМ (на основании чеков АЗС);

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 412 руб. – учтен входной НДС по ГСМ.

19 июля:

Дебет 2.105.33.340 Кредит 2.302.34.730
– 2542 руб. (200 л × (15 руб. – 2,29 руб.)) – оприходованы ГСМ (на основании чеков АЗС);

Дебет 2.210.12.560 Кредит 2.302.34.730
– 458 руб. – учтен входной НДС по ГСМ.

По итогам месяца (31 июля) АЗС представила учреждению:

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи с указанием объема и стоимости фактически отпущенного топлива;
  • отчет по операциям с топливной картой.

В учете учреждения сделаны записи:

Дебет 2.302.34.830 Кредит 2.206.34.660
– 5700 руб. (2288 руб. + 412 руб. + 2542 руб. + 458 руб.) – зачтен ранее перечисленный аванс;

Дебет 2.303.04.830 Кредит 2.210.12.660
– 870 руб. (412 руб. + 458 руб.) – принят к вычету НДС по ГСМ (на основании счета-фактуры).

 

2.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении приобретение ГСМ по талонам

 

Бухучет: талоны и топливо

Талоны на ГСМ учитывайте в составе денежных документов на  счете 0.201.05.000 «Денежные документы» и храните в кассе учреждения ( п. 169 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Получение и выдачу талонов оформляйте приходным кассовым ордером (по  форме № КО-1) и расходным кассовым ордером (по  форме № КО-2) соответственно. Приходные и расходные кассовые ордера с записью «фондовый» регистрируйте в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов ( форма № КО-3) отдельно от операций, связанных с движением денежных средств. Такой порядок установлен  пунктом 170 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Топливо, полученное по выданным талонам, оприходуйте на основании утвержденного руководителем авансового отчета ( ф. 0504505). Подробнее о документальном оформлении имущества, приобретенного через подотчетных лиц, см.  здесь. Топливо принимайте к учету по фактической стоимости с учетом НДС.

Если топливо будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, то входной налог в фактическую стоимость топлива не включайте. Учтите его отдельно на  счете 0.210.12.000«Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам». Об этом сказано в пунктах  23102224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с приобретением ГСМ по талонам, зависит от типа учреждения.

 

В учете бюджетных учреждений:

Поступление талонов на ГСМ в кассу учреждения и выдачу их из кассы под отчет отражайте проводками:

Дебет 0.201.35.510 Кредит 0.302.34.730
– поступили в кассу талоны на ГСМ;

Дебет 0.208.34.560 Кредит 0.201.35.610
– выданы талоны на ГСМ подотчетному лицу.

Оприходование ГСМ, полученного по талонам, оформите записью:

Дебет 0.105.33.340 (0.105.23.340) Кредит 0.208.34.660
– оприходованы ГСМ, приобретенные по талонам (на основании авансового отчета).

Такой порядок установлен пунктами  3486–87105–106 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета  105.00201.35208.00, 302.00).

 

2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В справке отразите:

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×