Включение надбавок к зарплате в расходы по прибыли

103

Вопрос

Можно ли учесть доплаты и надбавки сотрудникам в расходах по налогу на прибыль, выплаченные за счет предпринимательской деятельности? Директору за квартал назначает учредитель, остальные сотрудники получают доплаты за увеличения объема работ, связанные с ПД?

Ответ

Да, можно, при соблюдении следующих условий.

Доплаты и надбавки учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они:

Обоснование
 

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении доплаты и надбавки к зарплате, установленные по инициативе учреждения

В учете казенных учреждений:

При расчете налога на прибыль доплаты и надбавки к зарплате в состав расходов не включайте ( п. 48.11 ст. 270 НК РФ).

В бюджетных и автономных учреждениях доплаты и надбавки учитывайте в составе расходов на оплату труда, если они:

Подтверждает такой подход:

Если учреждение применяет метод начисления, момент признания расходов в виде доплат (надбавок) зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления ( п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Прямые расходы учитываются по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены ( абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ). Учреждения, оказывающие услуги, могут учесть прямые расходы в момент их начисления ( абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Как правило, доплаты и надбавки относятся к косвенным расходам ( ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ). Исключение – доплаты (надбавки), выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, доплаты к окладу производственных рабочих). Они относятся к прямым расходам. Такие правила установлены в абзаце 7 пункта 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.*

Ситуация: может ли учреждение всегда относить все доплаты и надбавки, установленные по своей инициативе, к косвенным расходам при расчете налога на прибыль. В рамках деятельности, приносящей доход, учреждение занимается только производством продукции

Нет, не может.

Учреждение самостоятельно определяют перечень прямых расходов ( п. 1 ст. 318 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60 и ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). Однако деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно. В противном случае налоговые инспекции могут пересчитать налог на прибыль.

Таким образом, доплаты и надбавки, начисленные сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учитывайте в составе прямых расходов. Доплаты (надбавки), установленные администрации учреждения, отнесите к косвенным расходам.*

Если учреждение применяет кассовый метод, сумму доплат (надбавок) включите в состав расходов в момент их выплаты сотруднику ( подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Обычно доплаты (надбавки) учреждение платит вместе с основной зарплатой в месяце, следующем за месяцем их начисления.

Ситуация: как учесть при расчете налогов и взносов выплаченную сотрудникам компенсацию расходов на такси. Поездки происходят там, где находится учреждение, и связаны с трудовыми обязанностями (казначейство, банк, ИФНС и т. д.)

Компенсацию сотруднику затрат на такси можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль. НДФЛ и страховыми взносами такая выплата не облагается.

Налог на прибыль

Как и любые доплаты и надбавки, которые установлены по инициативе учреждения, компенсацию стоимости проезда на такси включайте в состав расходов на оплату труда. Главное, чтобы:

– расходы были оплачены за счет средств от платной деятельности, экономически обоснованны и документально подтверждены (например, кассовым чеком или квитанцией, полученным от водителя такси);
– такая компенсация была предусмотрена трудовым или коллективным договором.

Все это требования пункта 1 статьи 252, пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ

НДФЛ облагается оплата в интересах сотрудника товаров, работ, услуг. Но поездка на такси в налоговую инспекцию совершается в интересах учреждения. Соответственно, при компенсации расходов экономическая выгода у сотрудника отсутствует. Значит, НДФЛ начислять не нужно ( письмо Минфина России от 14 мая 2010 г. № 03-04-06/1-97).

Страховые взносы

Компенсация проезда на такси связана с выполнением сотрудником его трудовых обязанностей. То есть фактически выплата производится в пользу учреждения, а не сотрудника. Значит, компенсация такого рода затрат не облагается страховыми взносами в силу подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Начислять взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний также не нужно. Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Документальное Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль