Порядок признания доходов при расчете налога на прибыль

60

Вопрос

При расчете налога на прибыль можно ли доходы (сч.205) уменьшить на сумму дебиторской задолженности? Спасибо.

Ответ

Это зависит от применяемого учреждением метода признания доходов - метода начисления или кассового метода, который должен быть отражен в учетной политике учреждения для целей налогообложения.

Так, при использовании метода начисления, налогооблагаемая база для расчета налога на прибыль считается от начисленных доходов за отчетный (налоговый) период, т.е. даже если доходы по факту не получены в виде денежных средств, а также иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Соответственно при данном методе признания доходов налогооблагаемая база не может уменьшаться на сумму дебиторской задолженности.

В случае использования учреждением кассового метода (можно применять, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 миллиона рублей за каждый квартал) для расчета налогооблагаемой базы за отчетный (налоговый) период, доходы признаются в день поступления денежных средств, на лицевой счет и (или) в кассу учреждения, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Таким образом, в данном случае дебиторская задолженность (доходы по факту еще не полученные) не участвует при расчете налога на прибыль.

Стоит отметить, что доходы от реализации товаров, оказания услуг (работ) могут уменьшаться только на расходы, связанные с производством и реализацией товаров, оказанием услуг (работ), признаны таковыми в зависимости от метода признания расходов (начисления или кассовый метод, по аналогии с методом признания доходов).

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×