Доход от возмещения коммунальных услуг, эсплуатационных услуг

39

Вопрос

Пожалуйста, разъясните дополнительные вопросы на запрос к эксперту № 586877 от 21.07.2015 г. 1. В декларации по налогу на прибыль организации внереализационные доходы расшифровываются в Приложении № 1 к листу 02 стр. 100-107. Вопрос в какой строке показать внереализационный доход от возмещения коммунальных услуг, эсплуатационных услуг. 2. В декларации по налогу на прибыль организации внереализационные расходы расшифровываются в Приложении № 2 к листу 02 стр. 200-206. Вопрос в какой строке показать внереализационный расход арендодателя от оплаты коммунальных услуг, эсплуатационных услуг, предьявленных арендатору.

Ответ

Доход в виде суммы возмещения коммунальных и эксплуатационных услуг бюджетное учреждение должно отразить по строке 100 в приложении 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, в составе внереализационных доходов. При этом стоимость услуг, потребленных арендатором, учитываемых учреждение в составе внереализационных расходов отразите по строке 200 в приложении 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Обоснование
 

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль нужна для того, чтобы отчитаться перед инспекцией о полученных доходах и произведенных расходах, налоговых льготах, а также о сумме налога на прибыль или убытка (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Порядок заполнения

Декларация по налогу на прибыль включает в себя:

Листы декларации заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.*

На всех листах, где есть поле «Признак налогоплательщика», как правило, нужно поставить в нем код «1». Хотя для некоторых налогоплательщиков предусмотрены и другие коды:

  • 2 – если учреждение производит сельскохозяйственные товары;
  • 3 – если учреждение является резидентом особой (свободной) экономической зоны;
  • 4 – если учреждение ведет деятельность на новом морском месторождении углеводородного сырья;
  • 5 – если учреждение учитывает убыток от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок (только в приложении 4 к листу 02).

Приложение 1 к листу 02

Перейдите к приложениям 1 и 2 к листу 02. Именно на основании этих приложений затем заполняется лист 02.

В приложении 1 к листу 02 отражается выручка учреждения по данным налогового учета.*

Строки 100–107

Строки 101–107 предназначены для отражения внереализационных доходов. Подробнее см. С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль.

В учреждении по данным налогового учета заполните:

  • по строке 101 – доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном периоде;
  • по строке 102 – стоимость материалов и другого имущества (в т. ч. металлолома), полученного при демонтаже, ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств;
  • по строке 103 – стоимость безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав;
  • по строке 104 – стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных при инвентаризации;
  • по строке 105 – восстановленную амортизационную премию;
  • по строке 107 – доначисление прибыли при применении методов определения рыночной цены.

Строку 106 «доходы профессионального участника рынка ценных бумаг по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке» учреждения, как правило, не заполняют.

По строке 100 укажите общую сумму внереализационных доходов. У учреждения могли быть внереализационные доходы, не указанные по строкам 101–107. В этом случае показатель по строке 100 будет больше суммы показателей строк 101–107.* Иначе он будет равен сумме строк 101–107.

Приложение 2 к листу 02

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки.*

Строки 200–206 Внереализационные расходы

По строкам 200–206 отразите внереализационные расходы.* Подробнее см. Как учесть при расчете налога на прибыль внереализационные расходы.

По строке 201 укажите проценты, которые начислены по полученным заемным средствам (в пределах ограничений, установленных ст. 269 НК РФ).

По строке 202 отразите расходы по созданию резерва на социальную защиту инвалидов.

По строке 204 укажите расходы:

По строке 205 отразите расходы в виде штрафов, пеней и других санкций за нарушение договорных обязательств в отношениях с контрагентами, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

По строке 206 ставятся прочерки, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг.

По строке 200 отразите общую сумму внереализационных расходов. Если учреждение несло только внереализационные расходы, перечисленные по строкам 201–206, показатель по строке 200 будет равен сумме этих строк. Если у учреждения были и другие внереализационные расходы, показатель по строке 200 будет больше общей суммы расходов по строкам 201–206.*

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль