Отражение в учете замены и возрата товара по гарантии

71

Вопрос

Наш подотчетный сотрудник получил денежные средства на приобретение эл.чайника, эл.чайник был приобретен и поставлен на учет. Но через два дня это основное средство оказалось не исправно, подотчетное лицо попросило у бухгалтера документы (кассовый и товарный чек) для замены чайника в магазине, но в итоге: в магазине эти документы забрали и в замен выдали новый кассовый и тварный чек, но уже на большую сумму. Как быть в этой ситуации, ведь документов предыдущих нет, а по новым документам мы еще и должны выплатить подотчетному лицу сумму, которую он доплатил. Еще один нюанс, первоначально чайник был приобретен 27 июня, а замена чайника и новые документы 2 июля. Как правильно это все отразить в учете? Спасибо.

Ответ

В бюджетном законодательстве не описан порядок отражения в учете возврата основных средств поставщику. Учреждению необходимо самостоятельно разработать соответствующую корреспонденцию счетов.

В данном случае нужно списать неисправное основное средство.

При списании основного средства сделайте проводки:

Дебет 0.104.11.410 (0.104.21.410, 0.104.31.410…) Кредит 0.101.11.410 (0.101.21.410, 0.101.31.410…)
– отражено списание суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства;

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.101.11.410 (0.101.21.410, 0.101.31.410…)
– списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).

Передачу выбывшего основного средства продавцу (изготовителю) отразите проводками:

Дебет 0.209.70.560 Кредит 0.401.10.172
– отражена задолженность продавца (изготовителя) перед учреждением;

Далее нужно принять новое основное средство к учету. Основное средство, полученное взамен неисправного, является новым и, соответственно, должно отражаться как новый объект учета.

Обоснование
 

ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ от 01.12.2010 № 157н

Приказ46

Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению (с изменениями на 29 августа 2014 года)

Счет 20900 "Расчеты по ущербу и иным доходам"

220. Счет предназначен для учета расчетов по суммам выявленных недостач, хищений денежных средств, иных ценностей, по суммам потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения, подлежащих возмещению виновными лицами в установленном законодательством Российской Федерацией порядке, по суммам предварительных оплат не возвращенным контрагентом в случае расторжения договоров (иных соглашений), в том числе по решению суда, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенных (не удержанных из заработной платы), по суммам задолженности за неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, по суммам излишне произведенных выплат, по суммам принудительного изъятия, в том числе при возмещении ущерба в соответствии с законодательством Российской Федерации, при возникновении страховых случаев, а также по суммам ущерба, причиненного вследствие действия (бездействия) должностных лиц организации.

При определении размера ущерба, причиненного недостачами, хищениями, следует исходить из текущей восстановительной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. Под текущей восстановительной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая необходима для восстановления указанных активов.

На суммы недостач, хищений, потерь от порчи, иных ущербов, не признанных виновными лицами к возмещению, оформленные в установленном порядке материалы передаются для предъявления гражданского иска либо возбуждения в установленном порядке уголовного дела. При получении решения суда суммы предъявленного к возмещению ущерба уточняются в соответствии с решением суда, исполнительным листом, либо по иным основаниям согласно законодательству Российской Федерации.

Учет задолженности дебиторов по ущербу и иным доходам в иностранных валютах одновременно ведется в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату начисления задолженности (признания доходов).Переоценка расчетов плательщиков по ущербу и иным доходам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по оплате (возврату) расчетов в соответствующей иностранной валюте. При этом положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникшие при расчете рублевого эквивалента, относятся на увеличение (уменьшение) расчетов по доходам в иностранной валюте, с отнесением курсовых разниц на финансовый результат текущего финансового года от переоценки активов.

221. Группировка расчетов по ущербу и иным доходам осуществляется по группам поступлений и аналитическим группам синтетического счета объекта учета:30 "Расчеты по компенсации затрат"40 "Расчеты по суммам принудительного изъятия"70 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам"*;80 "Расчеты по иным доходам".На счетах расчетов по ущербу и иным доходам учитываются:- расчеты по суммам задолженности бывших работников перед учреждением за неотработанные дни отпуска при их увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск;- расчеты по суммам предварительных оплат, подлежащих возмещению контрагентами в случае расторжения, в том числе по решению суда, государственных (муниципальных) договоров (контрактов), иных договоров (соглашений), по которым ранее учреждением были произведены оплаты;- расчеты по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенной (не удержанной из заработной платы), в том числе в случае оспаривания удержаний;- расчеты по суммам ущерба, подлежащего возмещению по решению суда в виде компенсации расходов, связанные с судопроизводством (оплата судебных издержек);- расчеты по иным ущербам, а также иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженные на счетах расчетов 20500 "Расчеты по доходам".

Расчеты по ущербу имуществу учитываются:- расчеты по ущербу нефинансовым активам - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 70 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:1 "Расчеты по ущербу основным средствам";2 "Расчеты по ущербу нематериальным активам";3 "Расчеты по ущербу непроизведенным активам";4 "Расчеты по ущербу материальным запасам";- расчеты по прочему ущербу иному имуществу - на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 80 "Расчеты по иным доходам" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:1 "Расчеты по недостачам денежных средств";*

2 "Расчеты по недостачам иных финансовых активов".- расчеты по иным доходам, возникающим в ходе хозяйственной деятельности учреждения, не отраженные на счетах расчетов 20500 "Расчеты по доходам" учитываются на счете, содержащем аналитический код группы синтетического счета 80 "Расчеты по иным доходам" и соответствующий аналитический код вида синтетического счета финансовых активов:3 "Расчеты по иным доходам".

222. Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе лиц, ответственных за возмещение причиненного ущерба (виновных лиц), виду имущества, и (или) сумм ущерба, в том числе по выявленным хищениям, недостачам.

223. Отражение операций по счету осуществляется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам.

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Учет основных средств

Выбытие основных средств при принятии комиссией решения об их списании: Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104), акт о списании транспортного средства (ф. 0504105), акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143) (в части однородных предметов хозяйственного инвентаря), акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144) с приложением списков исключенных объектов библиотечного фонда

п. 12 Инструкции № 174н, подп. «б» п. 3.5, п. 3.6 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н

Подробнее об этом см.:
Как оформить выбытие недвижимого (движимого) имущества в государственном (муниципальном) учреждении;
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств;
Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

  1. При выбытии объекта помимо воли учреждения (при выявленных недостачах, хищениях, фактах уничтожения основных средств при террористических актах):
    – списание амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства 0.104.11.410–0.104.13.410,
0.104.15.410,
0.104.18.410,
0.104.21.410–0.104.28.410,
0.104.31.410–0.104.38.410,
0.104.41.410–0.104.48.410
0.101.11.410–0.101.13.410,
0.101.15.410,
0.101.18.410,
0.101.21.410–0.101.28.410,
0.101.31.410–0.101.38.410,
0.101.41.410–0.101.48.410
    – списание остаточной стоимости выбывающего основного средства 0.401.10.172*
  2. При уничтожении, разрушении, приведении в негодность вследствие стихийных бедствий (иных бедствий, природного явления, катастрофы):
    – списание амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства 0.104.11.410–0.104.13.410,
0.104.15.410,
0.104.21.410–0.104.28.410,
0.104.31.410–0.104.38.410,
0.104.41.410–0.104.48.410
0.101.11.410–0.101.13.410,
0.101.15.410,
0.101.21.410–0.101.28.410,
0.101.31.410–0.101.38.410,
0.101.41.410–0.101.48.410
    – списание остаточной стоимости выбывающего основного средства 0.401.20.273
  3. При принятии решения о списании по причине физического, морального износа и по иным основаниям:
  – списание амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства 0.104.11.410–0.104.13.410,
0.104.15.410,
0.104.21.410–0.104.28.410,
0.104.31.410–0.104.38.410
0.101.11.410–0.101.13.410,
0.101.15.410,
0.101.21.410–0.101.28.410,
0.101.31.410–0.101.38.410
    – списание остаточной стоимости выбывающего основного средства 0.401.10.172*
    4. При ликвидации части объекта основного средства (разукомплектации основного средства)    
    – списание амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства

0.104.11.410–0.104.13.410,
0.104.15.410,
0.104.18.410,

0.104.21.410–0.104.28.410,

0.104.31.410–0.104.38.410

0.101.11.410 –0.101.13.410,
0.101.15.410,
0.101.18.410,

0.101.21.310–0.101.28.310
0.101.31.410 –0.101.38.410

    – списание остаточной стоимости основного средства, подлежащего ликвидации ил разукомплектации 0.401.10.172
    – принятие амортизации

0.101.11.310 –0.101.13.310,
0.101.15.310,
0.101.18.310,

0.101.21.310–0.101.28.310
0.101.31.310 –0.101.38.310

0.104.11.410–0.104.13.410,
0.104.15.410,
0.104.18.410,

0.104.21.410–0.104.28.410,

0.104.31.410–0.104.38.410

    – принятие новых инвентарных объектов, полученных после разукомплектации 0.401.10.172    
     

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль