Удержание НДФЛ с адресной материальной помощи

287

Вопрос

Нужно ли удерживать НДФЛ с адресной материальной помощи почетного гражданина города

Ответ

Да, нужно. Социальные выплаты почетным гражданам города от НДФЛ не освобождены. А значит, учреждение, которое их выплачивает, должно посчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет. То есть исполнить обязанности налогового агента.

Обоснование
 

1.Из статьи журнала «Учет в казенных учреждениях », №3, март 2015

Когда помощь гражданам за счет бюджетных средств не облагается НДФЛ

документ
Письма Минфина России от 19 января 2015 г. № 03-04-06/993 и № 03-04-06/1005.

что изменилось
Чиновники пояснили, в каких случаях при оказании социальной помощи гражданам надо удержать налог на доходы физлиц.

комментарий
Перечень доходов, которые освобождены от уплаты НДФЛ, содержится в статье 217Налогового кодекса РФ. С тех выплат, которые в нем не упомянуты, учреждению необходимо удержать налог.

Материальная помощь населению

Единовременные выплаты малоимущим и социально незащищенным категориям граждан НДФЛ не облагаются. Основание – пункт 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Речь идет об адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов в рамках ежегодных программ. Поэтому единовременная материальная помощь, финансируемая за счет местного бюджета, освобождена от налога. Например, помощь пенсионерам, малообеспеченным семьям с детьми и многодетным семьям, инвалидам и семьям, имеющим ребенка-инвалида, гражданам, освободившимся из мест лишения свободы.

Социальные выплаты гражданам

Некоторые категории граждан могут рассчитывать на ежемесячные социальные выплаты за счет средств муниципального бюджета. В частности, почетные граждане города.

Но такие суммы нельзя отнести ни к одному из видов необлагаемых доходов, перечисленных в статье 217 Налогового кодекса РФ. Поэтому социальные выплаты почетным гражданам города от НДФЛ не освобождены. А значит, учреждение, которое их выплачивает, должно посчитать налог, удержать его и перечислить в бюджет. То есть исполнить обязанности налогового агента.

2.Правовая база

ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 19.01.2015 № 03-04-06/993

[Об обложении налогом на доходы физических лиц сумм ежемесячной социальной выплаты в размере 20000 рублей для Почетных граждан муниципального образования город Тула]

Вопрос Решением Тульской городской Думы от 21.11.2007 № 37/840 "О звании "Почетный гражданин города-героя Тулы" установлено, что Почетный гражданин города-героя Тулы, проживающий (зарегистрированный) в муниципальном образовании город Тула, имеет право на получение ежемесячной социальной выплаты в размере 20000 рублей. Начисление и перечисление денежных средств Почетным гражданам города-героя Тулы осуществляет государственное учреждение Тульской области "Управление социальной защиты населения г.Тулы" за счет средств бюджета муниципального образования город Тула. Просим дать разъяснения по следующим вопросам:- подлежат ли вышеуказанные выплаты налогообложению налогом на доходы физических лиц;- кто в данной ситуации будет выступать налоговым агентом (кто должен перечислять налог на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации): государственное учреждение Тульской области "Управление социальной защиты населения г.Тулы" или гражданин, которому присвоено звание "Почетный гражданин города-героя Тулы".

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм ежемесячной социальной выплаты в размере 20000 рублей для Почетных граждан муниципального образования город Тула и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации(далее - Кодекс) разъясняет следующее.Согласно пункту 3.1 Положения "О звании "Почетный гражданин города-героя Тулы", утвержденного Решением Тульской городской Думы от 21.11.2007 № 37/840, почетный гражданин города-героя Тулы, в частности, имеет право на получение ежемесячной социальной выплаты в размере 20000 рублей для Почетных граждан муниципального образования город Тула, проживающих (зарегистрированных) в муниципальном образовании город Тула. Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен статьей 217 Кодекса. Ежемесячные социальные выплаты в размере 20000 рублей для Почетных граждан муниципального образования город Тула не могут быть отнесены ни к одному из видов доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии состатьей 217 Кодекса.

Таким образом, указанные выплаты, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами признаются российские организации, являющиеся источником выплаты доходов налогоплательщику, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3214.4214.5214.6226.1227, и 228 Кодекса, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком. Из вышеизложенного следует, что при перечислении Управлением социальной защиты населения города Тулы сумм ежемесячной социальной выплаты в размере 20000 рублей для Почетных граждан муниципального образования город Тула физическим лицам указанное Управление является налоговым агентом и обязано исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога.

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль