Ведение книги продаж при совмещении налоговых освобождений по НДС

В рассматриваемой ситуации получается противоречие между нормами статьи 145 и статьи 149 НК РФ. Учреждение, использующее освобождение от уплаты НДС по статье 145 НК РФ, обязано выставлять счета-фактуры. В таких счетах-фактурах сумму НДС не выделяют, а ставят пометку или «Без налога (НДС)». Согласно статье 149 НК учреждения, получившие освобождение, не должны выставлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж.

Считаем, что учреждение одновременно не может получать освобождение по обеим статьям НК РФ. Поэтому следует определить- по какой статье НК РФ учреждение желает воспользоваться освобождением от уплаты НДС.

В случае, если по статье 145 НК- то нужно выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж(которая потом предъявляется для продления права на данное освобождение).

Если же учреждение хочет воспользоваться только освобождением по статье 149НК,то книгу продаж не ведите и счета-фактуры не составляйте.

Наиболее выгодным считаем первый вариант (по статье 145 НК РФ), так как освобождение от уплаты НДС будет действовать на все платные услуги, оказываемые Вашим учреждением.

Обоснование

Журнал «Учет в учреждении» - рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.

  Попробовать бесплатно  

Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.

  Хочу попробовать  

Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.

  Получить доступ  

Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».

  Пройти первый тест