Типовые проводки автономного учреждения

4039

Вопрос

Типовые проводки автономного учреждения по работе со счетами в банке (депозитный и расчетный), а также отображение в бухгалтерском учете процента начисленного на остаток денежных средств при закрытии расчетного счета

Ответ

Проводки по операциям с денежными средствами на счете 201.21.000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации" и 201.22.000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" приведены

в статье "Учет денежных средств".

Подробно об отражении операций по поступлению (выбытию) денежных средств, размещенных на депозитные счета автономного учреждения и по получению процентов в статье "Баланс государственного (муниципального) учреждения".

Операцию по отражению в бухгалтерском учете процентов, начисленных на остаток денежных средств при закрытии расчетного счета отразите проводкой:

Дебет 0.201.21.000 Кредит 0.401.10.120 - начислены проценты.

Обоснование
 

Из статьи журнала «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В АВТОНОМНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ - 2015», 2015

Учет денежных средств

Денежные средства учреждения на счетах в Федеральном казначействе, банке, кассе, а также денежные документы учитываются на счетах, открываемых к счету 201 00 «Денежные средства учреждения». К нему можно вести три группы счетов:

– 201 10 «Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства» (здесь отражаются средства, полученные в виде бюджетных субсидий и инвестиций);

– 201 20 «Денежные средства на счетах учреждения в кредитной организации» (учитываются средства от приносящей доход деятельности);

– 201 30 «Денежные средства в кассе учреждения» (фиксируются средства бюджетные и от предпринимательства).

Поскольку деятельность автономного учреждения предполагает одновременное использование двух источников финансового обеспечения (бюджетного и от приносящей доход деятельности), в любом из них будут открыты счета всех трех групп. Пунктами 3.6–3.8 статьи 2 Закона № 174-ФЗ установлено следующее:

– операции со средствами, поступающими автономным учреждениям из соответствующего бюджета в виде субсидий на иные цели, учитываются на отдельных лицевых счетах автономных учреждений, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований;

– операции со средствами, поступающими автономным учреждениям в виде субсидий на выполнение государственного или муниципального задания, учитываются на открытых ими счетах в кредитных организациях после проверки документов, подтверждающих произведенные кассовые расходы, или на отдельных лицевых счетах автономных учреждений, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований;

– операции со средствами, поступающими автономным учреждениям в рамках обязательного медицинского страхования, учитываются на отдельных лицевых счетах автономных учреждений для учета операций со средствами обязательного медицинского страхования, открытых им в территориальных органах Федерального казначейства, финансовых органах субъектов РФ, муниципальных образований.

Учет денежных средств на счетах в кредитной организации

Для учета денежных средств на счетах учреждений, открытых в кредитной организации, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений предусматривает до пяти счетов аналитического учета:

– 201 21 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»;

– 201 22 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»;*

– 201 23 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;

– 201 26 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;

– 201 27 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации».

Обязательно будет открываться только счет 201 21. Прочие счета – при наличии соответствующих операций (депозитов, аккредитивов, иностранной валюты).*

Учет средств на расчетном счете

Сфера применения счета 201 23, по нашему мнению, является весьма ограниченной. Обособленный учет средств, перечисленных в одном отчетном периоде, а поступивших в другом, имеет существенное значение для формирования отчетности о движении бюджетных средств. Методология бухучета отражения финансового результата от приносящей доход деятельности позволяет сформировать соответствующие показатели независимо от того, на какую дату получена оплата. Исключение составляют случаи, когда по каким-либо причинам лицевой счет учреждению в органе Федерального казначейства не открывается и бюджетные субсидии и инвестиции поступают на счет в кредитной организации.

Операции с бюджетными субсидиями и инвестициями на счете 201 21 отражаются по той же схеме, что и аналогичные операции на лицевых счетах в органе Федерального казначейства:*

Операция Дебет Кредит
Получена субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания 4 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
4 205 81 000
«Расчеты с плательщиками прочих доходов»
Получена субсидия на иные цели 5 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
5 205 81 000
«Расчеты с плательщиками прочих доходов»
Получены бюджетные инвестиции 6 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
6 205 81 000
«Расчеты с плательщиками прочих доходов»
Отражены средства, поступившие автономному учреждению, осуществляющему медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования (ОМС) 7 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
7 205 81 000
«Расчеты с плательщиками прочих доходов»

Прочие операции по поступлению денежных средств на счета фиксируются проводками:

Операция Дебет Кредит
Погашена дебиторская задолженность за отгруженную продукцию (переданные работы, оказанные услуги) 2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
2 205 00 000
«Расчеты по доходам»
Сданы наличные деньги на счет (на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения) 0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
0 210 03 000
«Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»
Отражена сумма возвращенных авансов 0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
0 206 00 000
«Расчеты по выданным авансам»
Отражена сумма денежных средств, полученных в счет погашения задолженности по недостаче и направленных на восстановление расходов 0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
0 209 00 000
«Расчеты по ущербу имуществу»
Возвращены займы и ссуды, ранее предоставленные автономным учреждением 2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
2 207 14 000
«Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»
Получены заемные средства 2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
2 301 14 000
«Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»

Одновременно поступление средств отражается на забалансовом счете 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».

А как отражается выбытие средств со счетов автономных учреждений, открытых в кредитных организациях (банках)? Приведем бухгалтерские проводки, которыми фиксируются такие операции:*

Операция Дебет Кредит
Перечислены средства в порядке внутренних расчетов между головным учреждением и его обособленными подразделениями (филиалами) 0 304 04 000
«Внутриведомственные расчеты»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Перечислен аванс поставщику материальных запасов, подрядчику (исполнителю) работ или услуг по заключенным договорам 0 206 00 000
«Расчеты по выданным авансам»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Перечислена оплата за поставленные (изготовленные) материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды автономного учреждения 0 302 00 000
«Расчеты по принятым обязательствам»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Перечислены средства подотчетным лицам (если расчеты ведутся в безналичном порядке) 0 208 00 000
«Расчеты с подотчетными лицами»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Перечислена оплата за финансовые вложения 0 215 00 000
«Вложения в финансовые активы»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Перечислены в бюджет налоги, сборы, иные обязательные платежи 0 303 00 000
«Расчеты по платежам в бюджеты»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Отражена сумма наличных средств, полученных по чеку и переданных в кассу учреждения 0 201 34 000
«Касса»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Погашена задолженность учреждения по долговым обязательствам 0 301 14 000
«Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Перечислены средства бенефициару по договору гарантии, выданной автономным учреждением 2 207 14 000
«Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»
2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
Отражена сумма средств, удержанных с заработной платы работников учреждения и перечисленных по принадлежности 0 304 03 000
«Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»
0 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»

* Одновременно сумму следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».*

Внутренние бухгалтерские записи между отдельными счетами счета 201 21 оформляются при зачислении средств на аккредитивы и обратно, а также при конвертации рублей.

Учет депозитов

Депозиты учитываются на счете 201 22. Отметим, что автономные учреждения могут перечислять денежные средства на депозитные счета в общем порядке (каких-либо ограничений для них бюджетным и гражданским законодательством не установлено):*

Операция Дебет Кредит
Перечислены средства на депозитный счет* 2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
2 201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»

Одновременно сумму следует отразить на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения».

Обратите внимание: в схеме бухгалтерских проводок, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, указаны коды финансового обеспечения в номерах кредитуемых счетов. Это значит, что на депозит могут сдаваться только средства, полученные от приносящей доход деятельности. Закрытие депозита отражается проводкой:*

Операция Дебет Кредит
Закрыт депозит 2 201 11 000
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
2 201 21 000
«Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации»
2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»

Из статьи журнала «АВТОНОМНЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ - 2014», 2014

Баланс государственного (муниципального) учреждения

Депозиты

По строке 173 Баланса приводятся операции с денежными средствами и депозитами. Автономные учреждения не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (п. 3 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).

Денежные средства автономного учреждения, размещенные на банковских депозитных счетах, признаются в учете на счете 2 201 22 000 «Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации». Их движение отражается так:*

Операция Дебет Кредит
Перечислены средства на депозитный счет 2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
2 201 11 000*
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
Начислены проценты* 2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
2 401 10 120
«Доходы текущего финансового года»
Возвращены денежные средства с депозитного счета (в части суммы, перечисленной во вклад) 2 201 11 000*
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»
Возвращены денежные средства с депозитного счета (в части начисленных процентов)* 2 201 11 000**
«Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»
2 201 22 000
«Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации»

* Одновременно производится запись по забалансовому счету 18.
** Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Если на депозите размещены валютные средства, то они подлежат пересчету в рубли по курсу, установленному Банком России, на дату зачисления средств на депозит, на отчетные даты, а также на дату закрытия депозита (ч. 3 ст. 12 Закона о бухучете). Бухгалтерские записи по счету 2 201 22 000 производятся на основании первичных документов, прилагаемых к выписке по счету автономного учреждения. Аналитический учет по этому счету ведется по каждому депозитному счету в Карточке учета средств и расчетов либо в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

Из справочника

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для автономных учреждений. Расчеты по платежам в бюджеты

Внимание: таблица подготовлена с учетом планируемых изменений и размещена в Системе для предварительного ознакомления.

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание
дебет кредит
<…>
Уменьшение задолженности по платежам в бюджет
Перечисление в бюджет4:* п. 161 Инструкции № 183н, п. 3.693.70,3.90 проекта приказа Минфина России от 19 сентября 2014 г.
– сумм НДФЛ 0.303.01.000 0.201.11.0006 Выписка из счета
– ФСС России взносов в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 0.303.02.000 0.201.11.0006
– ФСС России взносов в части обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний 0.303.06.000 0.201.11.0006
– ФФОМС взносов на обязательное медицинское страхование 0.303.07.000 0.201.11.0006
– ПФР обязательных пенсионных взносов2 0.303.10.000 0.201.11.0006
– ПФР добровольных страховых взносов на пенсионное страхование 0.303.09.000 0.201.11.0006
– налога на прибыль3 0.303.03.000 0.201.11.0006
– НДС3 0.303.04.000 0.201.11.0006
– налога на имущество 0.303.12.000 0.201.11.0006
– земельного налога 0.303.13.000 0.201.11.0006
– других налогов, сборов, обязательных платежей (транспортный налог, госпошлина, экологические платежи, ЕНВД, налоговый и иные санкции, другие платежи в бюджет) 0.303.05.000 0.201.11.0006
 

Х – соответствующие группа или вид кода синтетического счета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 В разрезе статей КОСГУ.

2 Пенсионные взносы на выплату накопительной части пенсии в бухучете целесообразно отражать на счете 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии».

3 Налог на прибыль и НДС, которые учреждение оплачивает как налогоплательщик, независимо от объекта обложения перечисляются в бюджет в уменьшение доходов по статьям 130 или 180 (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

4 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18. Исключение – в части НДС и налога на прибыль: при их перечислении одновременно сделайте запись по забалансовому счету 17 в уменьшение доходов (со знаком минус).

5 Одновременно производится запись по забалансовому счету 18 (со знаком минус).

6 Если учреждение обслуживается в банке, применяется счет 0.201.21.000.*

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль