Расходы на проживание в служебной командировке

20

Вопрос

При автоматизированном заполнении форм 737 "Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности" и 738 "Отчет об обязательствах учреждения" в графе 9 проставляется задвоенная сумма выданная в подотчет. Например, были выданы расходы на проживание в служебной командировке в размере 1000 рублей, при формировании данных отчетнов в графе 9 отображается сумма в размере 2000,00 (по счету 18.01, с сылкой на заявку на наличные, 1000,00 и по счету 18.34, с сылкой на расходный кассовый ордер, 1000,00) Верно ли данное действие?

Ответ

Нет, не верно. Так как, во-первых, в соответствии с пунктом 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, для исключения задвоения показателей в графу 5 Отчета по форме 0503737 не включаются по разделу «Расходы» – операции на лицевых счетах учреждений по обеспечению наличными деньгами для осуществления расходов (снятие в кассу, оплата расходов подотчетным лицом через дебетовую карту учреждения и т. п.). Кроме того, снятие денежных средств в кассу с лицевого счета учреждения отражается по забалансовому счету 18 по подстатье КОСГУ 610. Следовательно, данная операция не отразиться в Отчете по форме 0503738 в Разделе 1. «Обязательства текущего (отчетного) финансового года по расходам».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Справочники:Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказами Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н и от 20 марта 2015 г. № 43н). О порядке заполнения Отчета за 2014 год см. здесь.

Порядок заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) приведен в соответствии с пунктами 34–44.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

2. Расходы учреждения*

Наименование показателя Код строки Код аналитики Утверждено плановых назначений Исполнено плановых назначений   Не исполнено плановых назначений
через лицевые счета через банковские счета через кассу учреждения1 некассовыми операциями итого
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Расходы – всего 200 х Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 270

Графа 4 минус Графа 9

Отрицательный показатель (при исполнении сверх плановых назначений или их отсутствии в графе 4) не указывается

(п. 39Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

в том числе 160–273 210–550

Укажите суммы запланированных расходов, утвержденных планом ФХД на текущий (отчетный) финансовый год, – на основании аналитических данных по счету 0.504.10.000

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через лицевые счета, – на основании2данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.11.00

Возвраты расходов прошлых лет сюда не включайте. Их отразите обособленно по строке 300 и в разделе 4

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину кассовых расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через банковские счета, – на основании3данных по забалансовым счетам 18, открытых к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений, 0.201.26.000,0.201.27.00

Возвраты расходов прошлых лет сюда не включайте. Их отразите обособленно по строке 300 и в разделе 4

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите величину расходов (с учетом восстановления расходов текущего года), исполненных через кассу, – на основании данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.34.000

Возвраты расходов прошлых лет сюда не включайте. Их отразите обособленно по строке 300 и в разделе 4

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите данные по аналитическим счетам, отражающим некассовые операции по расходам (в разрезе видов расходов, предусмотренных планом ФХД)4

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Возвраты расходов и выплат обеспечений прошлых лет (стр. 300 (гр. 5–9) = стр. 900 (гр. 4–8) 300 х

Не заполняйте

(п. 38Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через лицевые счета, – на основании2данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.11.00

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через банковские счета, – на основании3 данных по забалансовым счетам 18, открытым к счетам 0.201.21.000 (для автономных учреждений), 0.201.26.000,0.201.27.00

(п. 43 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Укажите сумму расходов прошлых лет, восстановленных через кассу, – на основании данных по забалансовому счету 18, открытому к счету 0.201.34.000

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Не заполняйте7

Графа 5 + Графа 6 + Графа 7 + Графа 8

(п. 43Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н)

Не заполняйте8

1 Показатели доходов в графе 7 «Исполнено плановых назначений через кассу учреждения» должны быть заполнены только по КФО 2 «Собственные доходы учреждения» (п. 3.5 совместного письма Минфина России и Казначейства России от 26 декабря 2013 г. № 02-07-007/57698, 42-7.4-05/2.3-870).

2 Для исключения задвоения показателей в графу 5 не включайте:*

  • по разделу «Доходы»:
    – операции по зачислению на лицевые счета наличных денег, поступивших в кассу учреждения в виде доходов;
    – операции приема оплаты услуг (товаров, работ) с использованием расчетных (дебетовых) банковских карт получателя услуг (товаров, работ) через платежный терминал, установленный в кассе учреждения;
    – операции по зачислению средств от продажи валюты, поступившей на валютный счет учреждения;
  • по разделу «Расходы» – операции:
    – на лицевых счетах учреждений по обеспечению наличными деньгами для осуществления расходов (снятие в кассу, оплата расходов подотчетным лицом через дебетовую карту учреждения и т. п.);*
    – по возвратам сумм дебиторской задолженности, полученным с использованием банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения;
    – по перечислению средств на приобретение валюты для осуществления расходов;
  • по разделу «Источники финансирования дефицита средств учреждения» – операции по:
    – зачислению на лицевые счета наличных денег из кассы;
    – погашению задолженности с использованием банковских карт плательщиков через платежный терминал, установленный в кассе учреждения.

Такой порядок установлен пунктами 424344 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.*

2. Рекомендация:Как получить наличные деньги со счета учреждения в кассу

Поступление денег в кассу

При поступлении денег в кассу оформите приходный кассовый ордер по форме № КО-1. Его дату и номер поставьте на оборотной стороне корешка чека, по которому деньги были сняты с лицевого счета.

Приходный ордер заполните в одном экземпляре и подшейте в отчет кассира. Корешок ордера нужно отдать получателю наличных из банка. Наличие у него этого документа является подтверждением того, что человек сдал деньги в кассу учреждения.

Такой вывод следует из пунктов 5 и 5.1 указаний Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

О том, как документально оформить возврат из кассы неиспользованных денег в банк (восстановление кассовых расходов), см. здесь.

Порядок отражения в бухучете поступления денег со счета в кассу зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Получение наличных денег со счета учреждения в кассу отразите проводками:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списаны деньги с лицевого счета учреждения (на основании заявки ф. 0531802) 0.210.03.560 0.201.11.610
одновременно увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
2. Поступили деньги в кассу (на основании приходного кассового ордера) 0.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)
0.210.03.660

Такой порядок установлен пунктами 114115 Инструкции № 174н. А в части применения забалансовых счетов (далее – ЗБ) подтвержден проводками Минфина России, приведенными в приложении 1 к письму от 10 апреля 2015 г. № 02-02-07/20475 и приложении 1 к письму от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335. Единственное, в письмах есть расхождения. Так, в письме 2012 года сказано, что при выбытии средств нужно делать уменьшение ЗБ 17 по коду КОСГУ 610, а в письме 2015 года – увеличение ЗБ 18 по коду КОСГУ 610. Так как четкого порядка нет, целесообразно закрепить его в учетной политике. Если следовать буквальной логике, то все же по КОСГУ 610 нужно делать операции с ЗБ 18. Ведь счет предназначен для операций по выбытию, а КОСГУ 610 как раз отражает выбытие средств.*

О том, как отразить в бухучете возврат неиспользованных денег на лицевой счет (восстановление кассовых расходов), см.:

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль