Замена сломаного изделия на новый аналогичный товар

44

Вопрос

Вопрос об основном средстве В декабре 2014г мы купили проектор. В этом году он сломался,ремонту не подлежит и организация взамен по такой же стоимости выдала новый проектор,но другой фирмы.Как это в бухгалтерском учете отразить.

Ответ

Порядок отражения возврата бракованного товара поставщику, учет полученных денежных средств и начисление НДС зависит от того, какие условия расторжения предусмотрены в договоре поставки (в какой момент происходит расторжение договора (контракта).

1.Если учреждение откажется от исполнения договора купли-продажи, договор будет считаться расторгнутым. В какой момент это произойдет, зависит от условий договора купли-продажи или срока, указанного в уведомлении об одностороннем отказе от исполнения договора (п. 4 ст. 523 ГК РФ).

В случае, если в договоре (уведомлении об одностороннем отказе) предусмотрено, что при поставке товаров ненадлежащего качества с неисправимыми недостатками он считается расторгнутым с даты его заключения, то тогда товара ненадлежащего качества не является отдельной сделкой (п. 2 ст. 475 ГК РФ). Считается, что в подобной ситуации право собственности на бракованное имущество к покупателю не переходило. Для целей бухучета возврат товара продавцу в этом случае нужно отразить методом «красное сторно».

2. Если же в уведомлении, которое учреждение направляет продавцу, или в договоре не предусмотрено, что договор расторгается с даты его заключения, тогда договор считается расторгнутым с даты, когда продавец (изготовитель) получил от учреждения уведомление о расторжении договора в одностороннем порядке (п. 4 ст. 523 ГК РФ). В таком случае возврат основного средства является «обратной реализацией», так как считается, что ранее право собственности от продавца к покупателю переходило. А при возврате происходит новый переход права собственности от покупателя к продавцу. При возврате у учреждения-покупателя фактически происходит выбытие объекта МЦ с баланса и возникает задолженность продавца (изготовителя) перед учреждением (по возврату денег или по замене бракованного товара новым). Возврат товара поставщику оформляется накладной с пометкой «Накладная на возврат некачественного товара» и ссылкой на реквизиты акта о признании товара некачественным. Кроме этого, составьте счет-фактуру.

В случае, если передача бракованного осовного средства ОС производится как обратная реализация, то в учете произведите записи:

Дебет 0.104.30.410 Кредит 0.101.30.410

-списана ранее начисленная амортизация ОС;

Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.101.30.410

- списаны с учета некачественные ОС;

Дебет 2.205.71.560 (2.209.83.560) Кредит 2.401.10.172

- переданы некачественные ОС поставщику;

Следует отметить, что в Инструкции 174н нет проводок по отражению обратной реализации (в том числе с применением счета 0.209.83.). Поэтому рекомендуем вышеприведенную корреспонденцию согласовать с учредителем.

Вновь поступившее взамен основное средство учтите как новый объект по общим правилам.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как оформить и отразить в бухучете продажу основных средств

Бухучет

В бухучете выбытие имущества из состава основных средств отражается по балансовой стоимости: по дебету счетов0.104.00.000 «Амортизация» (в сумме начисленной амортизации) и 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года» (в сумме остаточной стоимости) и кредиту счета 0.101.00.000 «Основные средства».

Остаточную стоимость учитывайте в момент реализации объекта (т. е. в момент подписания актов по ф. № ОС-1,№ ОС-1а№ ОС-1б).

Остаточную стоимость определяйте по формуле:

Остаточная стоимость основного средства = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации

 Порядок реализации основных средств зависит от типа учреждения.

В учете реализацию основных средств, а также расходы, связанные с ней (например, расходы на оценку, транспортировку), отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Выбытие основного средства в связи с реализацией:
1. Списана ранее начисленная амортизация 0.104.XX.410  0.101.XX.410
2. Списана остаточная стоимость реализованного объекта 0.401.10.172 0.101.XX.410
Расходы, связанные с реализацией основных средств:
1. Начислены расходы 0.401.20.200<3> 0.302.XX.730
2. Списаны расходы на уменьшение дохода 0.401.10.172 0.401.20.200<3>
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.
<3> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 12128152 Инструкции № 174н.

Порядок отражения в учете расчетов по доходам от продажи основных средств зависит от категории реализованного имущества: движимое или недвижимое.

Внимание! Проводки по реализации имущества (через счет 209.83) приведены с учетом проекта Минфина России о внесении изменений в Инструкцию № 174н (см. проект). Но пока эти изменения не приняты, использовать новую корреспонденцию можно только после согласования с учредителем.

Доходы от продажи движимого имущества отразите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход за реализуемые основные средства (в т. ч. НДС) 2.209.83.560 2.401.10.172
2. Поступила оплата за реализованные основные средства 2.201.11.510 2.209.83.660
Увеличение забалансового счета 17
(по коду КОСГУ 410)*

Такой порядок установлен пунктами 7293–94150 Инструкции № 174н.

2. Из статьи журнала «Учет в бюджетных учреждениях», № 7, июль 2012

Некачественные продукты можно вернуть поставщику

Если учреждение получило от поставщика некачественные продукты питания, то их можно вернуть.* А вот непредставление поставщиком документов, подтверждающих качество продуктов, само по себе не является основанием для расторжения договора (постановление ФАС Московского округа от 15 мая 2012 г. по делу № А40-88788/11-17-771). Поговорим об отражении ситуации возврата товаров в учете.

Анализ действующих норм

Права бюджетного учреждения при поставке организациями-продавцами некачественных товаров в рамках договоров купли-продажи регулируются главой 30 «Купля-продажа» Гражданского кодекса РФ.

В соответствии со статьей 513 Гражданского кодекса РФ организация-покупатель обязана совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных согласно договору. Принятые товары должны быть осмотрены в срок, определенный законом, иными правовыми актами, договором поставки или обычаями делового оборота. В этот же срок учреждение обязано проверить соответствие количества и качества принятых активов сопроводительным документам. При разрешении споров следует также учитывать, что порядок проверки качества товаров может быть предусмотрен обязательными требованиями государственных стандартов (п. 1 ст. 474 Гражданского кодекса РФ). В этих случаях проверка качества товаров, проводимая покупателем, должна соответствовать таким требованиям.

Процедура возврата

Если при приемке товаров претензий к качеству не было предъявлено, они изначально приходуются и учитываются на счете 105 00 000 «Материальные запасы».

Факт выявления некачественного товара должен быть подтвержден актом об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей по форме № ТОРГ-2 на отечественные товары и по форме № ТОРГ-3 – на импортные. При этом акт о признании товара некачественным составляется специальной комиссией, в которую входят представитель поставщика и материально ответственные лица торговой организации, хотя допускается составление акта и в одностороннем порядке (при согласии поставщика или его отсутствии).

Возврат товара поставщику оформляется накладной с пометкой «Накладная на возврат некачественного товара» и ссылкой на реквизиты акта о признании товара некачественным.*

На основании таких актов составляется претензия поставщику в произвольной форме.

Отражение ситуации в бухучете

Моментом признания в учете претензии будут являться дата вступления в законную силу решения суда о ее удовлетворении либо дата соглашения между покупателем и поставщиком о ее возмещении в добровольном порядке – в случае признания претензии поставщиком.

Возможны два случая возврата:

  • возврат с заменой товара;
  • возврат без замены товара.

 

 

Если некачественные продукты питания не будут заменены, то поставщик должен вернуть средства за возвращенный товар.

В свою очередь, отказываясь от договора, покупатель (в лице учреждения) кроме права требования уплаченной за товар суммы приобретает корреспондирующую обязанность вернуть продавцу некачественный товар.

 

Кроме того, в данном случае необходимо сделать бухгалтерскую запись методом «красное сторно» по принятым денежным обязательствам на сумму возвращенных некачественных продуктов.

 

Обратите внимание: при возврате учреждению уплаченных за товар денег продавец не вправе удерживать из них сумму, на которую понизилась стоимость товара из-за полного или частичного его использования, потери им товарного вида или других подобных обстоятельств (п. 5 ст. 503 Гражданского кодекса РФ).

Включение вышеуказанных требований в договор (государственный контракт), заключаемый между учреждением и поставщиком, также не является правомерным.

Подтверждением тому служит постановление ФАС Московского округа от 25 февраля 2009 г. № КА-А41/498-09.

В.Н. Малофеева, заместитель главного бухгалтера ГУЗ «Областная клиническая больница» г. Саратова, член ИПБ России

3. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Нужно ли начислить НДС при возврате бракованных товаров продавцу. Договор расторгнут на момент уведомления продавца. Учреждение облагаемую НДС деятельность не ведет, предъявленный продавцом входной НДС включен в стоимость товаров

Да, нужно. Однако налоговая база по НДС по данной операции будет равна нулю. Объясняется это так.

По общему правилу госучреждения являются плательщиками НДС. Следовательно, такие учреждения при совершении операций, признаваемых объектами обложения НДС, обязаны рассчитать и уплатить этот налог.

В рассматриваемой ситуации на момент приобретения товаров у учреждения не было операций, облагаемых НДС (ст. 146 НК РФ). Поэтому входной НДС был правомерно включен в стоимость приобретенных товаров (п. 2 ст. 170 НК РФ).

На момент возврата товара у учреждения появляется операция, облагаемая НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Рассчитать с нее НДС необходимо в особом порядке (по расчетной ставке 18/118 или 10/110). Налоговая база по имуществу, в стоимость которого включен входной НДС, определяется как разница между его продажной ценой (включая НДС) и покупной стоимостью. Это следует из пункта 3 статьи 154 и пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Поскольку в данной ситуации происходит возврат товара, то его цена при «обратной реализации» совпадает с покупной стоимостью. Налоговая база от этой операции равна нулю.

На стоимость товаров, возвращаемых поставщику, выставите накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру.* О том, как составить счет-фактуру при реализации имущества по стоимости с учетом входного НДС, см. Как составить счет-фактуру при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС.

Дополнительно по вопросу:

Учреждению вернули некачественный товар. Перерасчет НДС

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль