Внесение в кассу излишне выплаченной зарплаты

108

Вопрос

Помогите пожалуйста сделать правильные проводки в следующей ситуации. Сотруднику переплатили зарплату и он внес переплату в кассу учреждения. Кассир оприходовал сумму и сдал ее на расчетный счет в банк и оформил кассовое поступление. Учреждение работает по бюджетному плану счетов

Ответ

О том, как оформить возврат сотрудником в кассу организации излишне выплаченной зарплаты, см. в Рекомендации.

В рекомендации приведен бухучет для казенных учреждений.

В бюджетных учреждениях проводки будут следующими:

Дебет 401.20.211 Кредит 302.11.730

– сторнирована излишне начисленная зарплата

Дебет 201.34.510 Кредит 302.11.730

– внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата

Уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ 211)

– отражено поступление средств в кассу учреждения;

Дебет.210.03.560 Кредит.201.34.610

– сданы в банк денежные средства;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)

– отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет 201.11.510 Кредит 210.03.660

Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 510)

– зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов).

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

Излишне выплаченная зарплата*

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения* (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, данную переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее об этом см. Как удержать излишне выплаченную зарплату.

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:*

Дебет КРБ.1.401.20.211 (КРБ.1.401.20.212, КРБ.1.303.02.830...) Кредит КРБ.1.302.11.730 (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730...)
– сторнированы излишне начисленная зарплата (надбавки, доплаты и т. д.), пособия, компенсации;*

Дебет КРБ.1.401.20.213 Кредит КРБ.1.303.02.730 (КРБ.1.303.06.730, КРБ.1.303.07.730...)
– сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты.*

Исправления способом «красное сторно» оформите справкой по форме № 0504833. В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, обоснование внесения исправления.* Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Порядок отражения возмещения излишне выплаченной зарплаты в учете получателя бюджетных средств зависит от того, в каком периоде была излишне выплачена и возвращена зарплата.

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена и возвращена в текущем финансовом году, в учете сделайте проводки:

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.302.11.730* (КРБ.1.302.12.730, КРБ.1.302.13.730...)
– внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата* (надбавка, доплата и т. д.);

Уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ 211, 212, 213)
– отражено поступление средств в кассу учреждения;*

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– сданы в банк денежные средства;*

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
– отражено выбытие средств из кассы учреждения;*

Дебет КРБ.1.304.05.211 (212, 213...) Кредит КРБ.1.210.03.660
– зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов).*

Если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена в прошлом финансовом году или ранее, а возмещена в текущем, полученные средства перечислите в доход бюджета (п. 2.5.6 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н). И не забудьте отправить в адрес администратора доходов бюджета (как правило, это учредитель или его территориальный орган) извещение (ф. 0504805). При этом в учете получателя бюджетных средств дополнительно сделайте следующие проводки:

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.211 (212, 213...)
– перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов).

Такой порядок установлен пунктами 49, 92, 111 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 201.01, 201.34, 210.03, 302.00, 304.05).

Пример исправления нарушения, связанного с излишней выплатой зарплаты по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора*

Сотруднику казенного учреждения «Альфа» Ю.И. Колесову в сентябре 2014 года в результате счетной ошибки была излишне начислена и выплачена зарплата в сумме 3750 руб. В 2015 году ревизорами в рамках проведения ревизии (проверки) ошибка была обнаружена. Колесов добровольно внес излишне выплаченные ему денежные средства в кассу учреждения. При этом бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи:

Дебет КРБ.1.401.20.211 Кредит КРБ.1.302.11.730
– 3750 руб. – сторнирована излишне начисленная зарплата;

Дебет КИФ.1.201.34.510 Кредит КРБ.1.302.11.730;
– 3750 руб. – внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная зарплата;

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– 3750 руб. – отражено поступление средств в кассу учреждения;

Дебет КРБ.1.210.03.560 Кредит КИФ.1.201.34.610
– 3750 руб. – сданы в банк денежные средства;

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 610)
– 3750 руб. – отражено выбытие средств из кассы учреждения;

Дебет КРБ.1.304.05.211 Кредит КРБ.1.210.03.660
– 3750 руб. – зачислены денежные средства на счет учреждения (как восстановление кассовых расходов);*

Дебет КДБ.1.303.05.830 Кредит КРБ.1.304.05.211
– 3750 руб. – перечислены денежные средства в доход бюджета;

Дебет КДБ.1.304.04.130 Кредит КДБ.1.303.05.730
– 3750 руб. – зачислены денежные средства в доход бюджета (как компенсация затрат государства) (на основании извещения (ф. 0504805), полученного от администратора доходов).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль