Налог на прибыль и НДС в результате софинансирования

142

Вопрос

Здравствуйте! В договоре между университетом (исполнителем) и заказчиком на оказание услуг по разработке образовательной программы прописано, что должен быть соинвестор. Соинвестор - это коммерческая организация (ООО). Софинансирование возможно в виде передачи нам: 1. результатов интеллектуальной деятельности, 2. в виде перечисления денежных средств. Возникает ли налог на прибыль и НДС в результате софинансирования? Как документально должно быть оформлено софинансирование? Спасибо!

Ответ

При безвозмездном получении результатов интеллектуальной деятельности (нематериальных активов) в качестве софинансирования, образовательное учреждение не должно будет платить налог на прибыль. Так как в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности. Так же при безвозмездном получении результатов интеллектуальной деятельности (нематериальных активов), образовательное учреждение не должно будет начислять НДС, так как учреждение в данной ситуации ни чего не реализует. Получение нематериальных активов оформите договором дарения и акт о приемке-передаче по форме № 0504101. В случае получения денежных средств в качестве софинансирования, образовательному учреждению придется учесть их при расчете налога на прибыль. Так как данные средства не будут относится ни к средства целевого финансирования ( подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ),ни к целевым поступления ( п. 2 ст. 251 НК РФ). Не платить налог на прибыль с суммы денежных средств полученных в качестве софинансирования, образовательное учреждение может только в том случае, если они будут получены в качестве пожертвования при соблюдении ряда условий ( подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). А именно, при одновременном соблюдении следующих условий:

Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдено, денежные средства, полученные в качестве пожертвования, включите в состав налогооблагаемых доходов. НДС на сумму полученных денежных средств так же не начисляйте, так как учреждение в данной ситуации ни чего не реализует.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×