Налог на прибыль с дохода полученного от неисполнения контракта

31

Вопрос

Подскажите пожалуйста! Нужно ли платить налог на прибыль с дохода полученного от неисполнения контракта доход по КОСГУ 140

Ответ

Да, нужно с таких доходов заплатить налог на прибыль

Обоснование
 

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

С каких доходов нужно заплатить налог на прибыль

Внереализационные доходы

К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:

Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.

Ситуация: нужно ли при расчете налога на прибыль включать в состав доходов сумму обеспечения заявки или исполнения контракта. Участник (поставщик) нарушил обязательства

Да, нужно.

При проведении закупок учреждение может, а в некоторых случаях даже обязано, установить требование об обеспечении заявки и исполнении контракта. В качестве обеспечения участник закупки (поставщик) может предоставить деньги в залог или банковскую гарантию.

Когда участник, победивший в закупке, уклонится от заключения контракта (поставщик нарушит свои обязательства по контракту), деньги, полученные в залог, останутся в распоряжении учреждения. А если участник (поставщик) предоставил банковскую гарантию, то деньги за нарушение обязательств уплатит банк-гарант. Об этом сказано в статьях 334 и 368 Гражданского кодекса РФ, части 6 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.

Такие средства не поименованы в статье 251 Налогового кодекса РФ как неучитываемые при расчете налога на прибыль. Следовательно, включите их в состав налогооблагаемых доходов (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Главбух советует: есть факторы, позволяющие казенным учреждениям не включать в доходы суммы обеспечения исполнения контракта. Они заключаются в следующем.

Казенные учреждения не включают в состав доходов неустойки, полученные по контракту. Связано это с тем, что учреждение заключает контракты от имени Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования и, следовательно, заказчиком по такому контракту является соответствующее публично-правовое образование. Полученные в качестве неустойки средства полностью зачисляются в доход бюджета, а у казенного учреждения доходов не возникает.

Обязательства по обеспечению контракта (в виде денег или банковской гарантии) также возникают по контракту, который заключается от имени публично-правового образования. А средства залога или по банковской гарантии полностью зачисляются в доход бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). Следовательно, обеспечение исполнения контракта по своей сути аналогично неустойке. Поэтому включать в состав доходов казенного учреждения средства залога (банковской гарантии), полученные при нарушении контрагентом своих обязательств, не нужно. Однако такой подход может вызвать претензии со стороны проверяющих. В этом случае отстаивать правомерность своих действий учреждению придется в суде.

Обратите внимание, что к обеспечению заявки такой подход не применим. Ведь контракт еще не заключен, и учреждение действует от своего имени.

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль