Возврат в доход бюджета переплаты по заработной плате

725

Вопрос

По результатам проверки вывлена излишне выплаченная заработная плата прошлого и текущего года. Виновное лицо внесло средства на лицевой счет учреждения.Как отразить в бух.учете. Получатель бюджетных средств не является администратором доходов. А как отразить перечисление и поступление в доход бюджета?

Ответ

Излишне выплаченная заработная плата отражается в учете корректировкой ее начисления, в т.ч. и за прошлый отчетный период следующей проводкой:

Дебет счета 1.401.20.211 Кредит счета 1.302.11.730 – методом «красное сторно» на основании бухгалтерской справки ф.0504833.

Если виновное лицо добровольно внесло средства на лицевой счет учреждения в счет погашения задолженности, то сумму переплаты можно не переводить на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат», в этом случае отразите в учете следующие проводки:

- виновным лицом внесены денежные средства в кассу учреждения в сумме излишне выплаченной заработной платы:

Дебет счета 1.201.34.510 (с одновременным уменьшением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211) Кредит счета 1.302.11.730;

- выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет:

Дебет счета 1.210.03.560 (с одновременным уменьшением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211) Кредит счета1.201.34.610 (с одновременным увеличением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211);

- зачислены денежные средства на счет учреждения (на основании выписки со счета):

Дебет счета 1.304.05.211 Кредит счета 1.210.03.660 (с одновременным увеличением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211).

Если виновное лицо внесло на лицевой счет учреждения напрямую (минуя кассу), например, через кредитную организацию, то отразите проводку:

Дебет счета 1.304.05.211 Кредит счета 1.302.11.730.

Поступившая в текущем финансовом году сумма переплаты по заработной плате за текущий год может остаться на лицевом счете учреждения и восстановить кассовый расход учреждения, т.к. не является дебиторской задолженностью прошлых лет. Однако, если данная переплата выявлена по результатам внешней проверки, контрольные органы могут потребовать ее возврата в доход бюджета, как реализацию мероприятий по устранению выявленных нарушений.

Таким образом, возмещенная переплата по заработной плате, по получателю бюджетных средств не являющегося администратором доходов, возвращается в доход соответствующего бюджета как неналоговый доход по коду КОСГУ 130 и отражается в учете следующими проводками:

- перечислены средства в доход бюджета (на основании выписки из лицевого счета ПБС):

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.211

- отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов (на основании извещения по ф. 0504805):

Дебет счета 1.304.04.130 Кредит счета 1.303.05.730

Обоснование
 

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

1. Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска

Бухучет отпускных

Чтобы удержать из зарплаты отпускные за неотработанные дни отпуска, в бухучете сделайте корректировку их начисления (способом «красное сторно»). Ведь фактически это излишне выплаченная зарплата. Корректировку оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Об этом сказано в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.* Примеры оформления бухгалтерских справок (ф. 0504833), см. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности.

А если зарплаты не хватает для полного погашения неотработанных отпускных? Тогда предложите сотруднику возместить переплату добровольно. Если же он отказался, переведите задолженность на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, п. 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918).*

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием отпускных за неотработанные дни отпуска, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Удержания за неотработанные дни отпуска отразите проводкой:

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы суммы отпускных, начисленных сотруднику за неотработанные дни отпуска Методом «красное сторно»
КРБ.1.401.20.211<1> КРБ.1.302.11.730*
2. Переведена дебиторская задолженность по оплате труда в разряд задолженности по возмещению ущерба учреждению КДБ.1.209.30.560 КРБ.1.302.11.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<1> Счет 1.109.00.000 применяйте в части формирования стоимости готовой продукции (работ, услуг), которые учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Такой порядок установлен пунктом 102 Инструкции № 162н.*

Внимание! В пункте 4.2 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918, приведен другой вариант по отражению дебиторской задолженности по зарплате на счете 209.30. А именно нужно сторнировать излишне начисленные суммы отпускных и дополнительно сделать проводку: Дебет 0.209.30.560 Кредит 0.401.10.130. Но если так сделать, то в результате за сотрудником будет числиться задолженность по двум счетам – 209.30 и 302.11. Поэтому целесообразно применять прямую проводку (по аналогии с предложенной Минфином России в этом же письме для перевода задолженности подотчетников). Но так как ни одна из предложенных проводок в Инструкции № 162н не приведена, согласуйте корреспонденцию с ГРБС (финансовым органом, Казначейством России).

2. Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

В учете казенных учреждений:

Средства, поступившие в возмещение затрат, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».*

Порядок отражения в учете операций по перечислению компенсации, удержанной из зарплаты сотрудника, в доход бюджета зависит от полномочий учреждения в части администрирования доходов.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов*
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211*
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в виде компенсации от сотрудника
(на основании извещения по ф. 0504805)
КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730*
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства
(на основании выписки из лицевого счета ПБС)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета
(на основании выписки из лицевого счета администратора доходов)
КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730

Такой порядок следует из пунктов 91104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

3. Как сдать остаток денежных средств в банк

Бухучет: сдача налички кассиром

Порядок отражения в бухучете операций по сдаче денег в банк кассиром и зачислению их на счет учреждения зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Операции по сдаче денег на счет отражаются на основании объявления на взнос наличными (ф. 0402001) и расходного кассового ордера по форме КО-2.

Причем проводки по сдаче денег в банк кассиром зависят от того, какие именно деньги вы сдаете – выручку за платные услуги или возврат денег, ранее полученных на расходы. Ведь в первом случае деньги вы должны сдать в доход бюджета (т. е. перечислить на счет № 40116 для дальнейшего их перечисления органами Казначейства в доход бюджета). О том, как это сделать, см. здесь.

Возврат неизрасходованных средств, то есть тех, что вы снимали ранее, зачисляется на лицевой счет учреждения. Как это сделать, рассмотрим далее.

Возврат неизрасходованных средств, то есть тех, что вы снимали ранее, зачисляется на лицевой счет учреждения. Как это сделать, рассмотрим далее.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшениезабалансового счета 18 (по соответствующим кодам КОСГУ200300)*
КИФ.1.201.34.610
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (по соответствующим кодам КОСГУ200300)*
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки со счета) КРБ.1.304.05.000<1> КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличениезабалансового счета 18 (по соответствующим кодам КОСГУ200300)*
<1> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктами 4992 Инструкции № 162н, пунктом 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль