Бухучет доплаты ЕСН по акту сверки

68

Вопрос

Как отразить в бухучете доплату по ЕСН за 2009 год.Тип учреждения- автономное. Кредиторская задолженность не числится, доплата - по акту сверки с налоговой инспекцией.

Ответ

ЕСН заменили страховыми взносами в 2010 году, но уплачивать выявленную недоимку по этому налогу нужно по тем же КБК, что и раньше – их можно уточнить на официальном сайте ПФР РФ. Также КБК должны быть указаны в требовании об уплате недоимки, которое должны были вручить Вам после проверки.

Учитывайте начисленную сумму налога к доплате по дебету счета 0.401.20 «Расходы текущего финансового года» и кредиту счета 0.303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» (составьте справку – расчет ф. 0504833). После перечисления со счета в банке сделайте проводку: дебет 0.303.05 кредит 0. 201.11(п. 161 Инструкции № 183н). Также необходимо правильно определить статью, с которой будете оплачивать недоимку. Если этот налог не доплачен с выплат по договорам со штатными работниками – применяйте 213 подстатью КОСГУ. Если выплаты производились по гражданским договорам – то с подстатей, по которым эти договора оплачивались.

Также, очевидно, будет предъявлена к оплате пеня и штраф. Эти суммы нужно оплачивать по подстатье КОСГУ 290 по тем КБК, которые будут указаны в требовании об уплате и акте проверки (начисление штрафа(пени): дебет 0.401.20.290 кредит 0.305.05).

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как взыскивается недоимка по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование


 

Ситуация: по какой статье (подстатье) КОСГУ отразить уплату недоимки по обязательным страховым взносам, доначисленную на основании акта проверки

Ответ на этот вопрос зависит от того, по каким выплатам образовалась недоимка:

  • выплаты по трудовым договорам;
  • выплаты по гражданско-правовым договорам.

Недоимкой признается сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный срок (п. 9 ст. 2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Расходы на уплату обязательных страховых взносов отражаются по следующим статьям (подстатьям) КОСГУ:

  • страховые взносы, начисленные на выплаты по трудовым договорам, – подстатья КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда»;
  • страховые взносы, начисленные на выплаты по гражданско-правовым договорам, – соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан.

Об этом сказано в разделе V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Поскольку недоимка признается тем же страховым взносом, отражать ее уплату нужно так же, как и уплату таких взносов. А именно:

  • по подстатье КОСГУ 213 – недоимку по страховым взносам, начисленным в рамках трудовых отношений;
  • по соответствующим статьям (подстатьям) КОСГУ, в рамках которых были произведены начисления в пользу граждан, – недоимку по страховым взносам, начисленным на выплаты по гражданско-правовым договорам.

Такой вывод следует из раздела V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

2. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса,

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственного советника РФ 2-го класса, к. э. н.

Юлии Камардиной, советника руководителя Федерального казначейства

Как перечислить налог в бюджет

Ситуация: как отразить в бухучете и при налогообложении пени и штраф за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) налог

Налоговое законодательство разделяет понятия «пени» и «штраф». Пеней признается денежная сумма, которую учреждение должно перечислить в бюджет при несвоевременном исполнении обязательства по уплате налога (п. 1 ст. 75 НК РФ). Штрафом является налоговая санкция, которая взыскивается с учреждения за допущенное налоговое правонарушение (ст. 114 НК РФ).

При расчете налога на прибыль суммы начисленных пеней и штрафов учреждение учесть не вправе (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Расходы на уплату налоговых санкций отражайте по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

В учете автономных учреждений:

С отражением платежей в бухучете есть неоднозначность. В пункте 152 Инструкции № 183н сказано, что суммы штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов подлежат отражению на счете 0.302.91.000 «Расчеты по прочим расходам». При этом в учете делается запись:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение) 0.401.20.290 0.302.91.000

Однако положения пункта 152 Инструкции № 183н противоречат требованиям, установленным Инструкцией к Единому плану счетов № 157н. Объясняется это тем, что на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» отражаются только расчеты с физическими и юридическими лицами за материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). А расчеты с бюджетом по всем видам платежей должны отражаться на счете 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Об этом сказано в пунктах 254259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Поэтому наиболее правильно отражать начисление пеней (штрафов) следующим образом:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога (за налоговое правонарушение) 0.401.20.290 0.303.05.000

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Для обеспечения раздельного учета налоговых санкций (в разрезе налогов, сборов) и других платежей в бюджет к счету 0.303.05.000 целесообразно открыть субсчета (например, «Пени (штрафы) по налогу на прибыль»).

Вместе с тем, поскольку положения вышеназванных инструкций вступают в противоречие, согласуйте порядок отражения в учете сумм налоговых санкций с финансовым органом (органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя) (п. 3 Инструкции № 183н).

3. Из правовой базы

Приказ Минфина России от 23.12.2010 № 183н

Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению

159. Операции по начислению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются на основании Справок (ф.0504833), с приложением расчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих суммы принятых обязательств, следующими бухгалтерскими записями: начисление налога на доходы физических лиц автономным учреждением, как налоговым агентом - работодателем на основании Справки (ф.0504833), сформированной по данным Расчетной ведомости (ф.0301010) (Расчетно-платежной ведомости (ф.0504401) автономного учреждения отражается по кредиту счета 030301000 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211000-030213000, 030221000-030226000, 030231000, 030232000, 030234000, 030291000);начисление сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030302000, 030306000, 030307000, 030308000, 030310000, 030311000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611000, 010613000, 010621000, 010622000, 010624000, 010631000, 010632000, 010634000), 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960213, 010960221-010960226, 010960290, 010970213, 010970221-010970226, 010970290, 010980213, 010980221-010980226, 010980290, 010990213, 010990221-010990226, 010990290), 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта" (040120213, 040120221-040120226, 040120290);начисление сумм страховых взносов на добровольное пенсионное страхование отражается по кредиту счета 230309000 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 210900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (210960212, 010970212, 010980212, 010990212), счета 240120212 "Расходы по прочим выплатам";начисленные суммы налога на добавленную стоимость отражаются по кредиту счета 030304000 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" и дебету счета 221001000 "Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам", соответствующих счетов аналитического учета счетов 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030224000, 030231000, 030232000, 030234000), соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" (240110120, 240110130, 240110172, 240110180);начисленные суммы налога прибыль организаций отражаются по кредиту счета 230303000 "Расчеты по налогу на прибыль организаций" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 240110100 "Доходы хозяйствующего субъекта" (240110120, 240110130, 240110172, 240110180);начисленные суммы иных налогов, сборов, обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030305000, 030312000, 030313000) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040120200 "Расходы хозяйствующего субъекта", счета 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта".

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль