Страховые взносы на единовременную компенсацию работнику

112

Вопрос

Скажите, пожалуйста, нужно ли облагать налогами (ПФ, ФСС) единовременную компенсацию медицинскому работнику, прибывшему работать в сельскую местность?

Ответ

Государственное пособие, направленное на поддержку медицинских работников, прибывших работать в сельскую местность не облагается НДФЛ и на них не начисляются страховые взносы.

В пункте 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ сказано, что государственные пособия не подлежат обложению страховыми взносами.

Тем не менее споры с ПФР по поводу начисления страховых взносов на выплаты компенсации иногда возникают. Следует учитывать, что объектом для исчисления страховых взносов являются не любые доходы работника по месту его работы, а лишь начисленные ему за определенный трудовой результат. Если спорные выплаты не были связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей и не являлись компенсирующими или стимулирующими, не носили обязательного характера, не зависели от результатов труда и не были включены в систему его оплаты,на них не начисляются страховые взносы.Данный вывод подтверждает судебная практика(Арбитражный суд Поволжского округа признал начисление страховых взносов на выплаты необоснованным (постановление от 1 июля 2015 г. № А06-7056/2014).

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как оплатить труд медицинских работников

Гарантии и меры социальной поддержки

Медицинским и фармацевтическим работникам могут быть установлены дополнительные гарантии и меры соцподдержки. Их устанавливают Правительство РФ, органы госвласти субъектов РФ и местного самоуправления (ч. 2 ст. 72 Закона от 21 ноября 2011 г. № 323-ФЗ). Рассмотрим некоторые из них, которые установлены работникам в сельской местности.

Единовременная компенсация сельским медикам

В 2015 году медицинским работникам, прибывшим на работу в сельскую местность или в рабочий поселок, выплачивается единовременная компенсация в размере 1 000 000 руб. Компенсация является целевой. Выплатить ее нужно, если соблюдены следующие условия:

1) возраст сотрудника до 45 лет;

2) наличие высшего профессионального образования и диплома об окончании интернатуры или ординатуры;

3) сотрудник прибыл (переехал) на работу в сельский населенный пункт или рабочий поселок в 2015 году;

4) сотрудник заключил договор с уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ о предоставлении единовременной компенсационной выплаты;

5) с сотрудником заключен трудовой договор. При этом трудовой договор, помимо обязательных положений, должен предусматривать:

  • обязанность сотрудника работать в течение пяти лет по основному месту работы;
  • порядок предоставления медработнику единовременной компенсации в течение 30 дней со дня заключения договора с органом исполнительной власти субъекта РФ;
  • возврат сотрудником части компенсации в бюджет субъекта РФ, если трудовой договор будет расторгнут до истечения пятилетнего срока. Сумму возврата, рассчитывайте пропорционально времени, не отработанному сотрудником. Не возвращать компенсацию сотрудник может при увольнении в случаях:
    – ликвидации или смены собственника учреждения;
    – сокращения штата (численности);
    – призыва на военную службу (альтернативную гражданскую службу);
    – восстановления на работе сотрудника, который ранее был уволен (по решению суда или трудовой инспекции);
    – отказа сотрудника от перевода на другую работу по медицинским показаниям;
    – признания сотрудника полностью неспособным к работе в соответствии с медицинским заключением;
    – смерти сотрудника (признания судом сотрудника умершим или пропавшим без вести);
    – наступления чрезвычайных ситуаций (катастрофа, война, стихийное бедствие и др.);
  • ответственность за неисполнение обязанностей, предусмотренных договором с органом исполнительной власти субъекта РФ.

Об этом сказано в части 12.1, пункте 3 части 12.2 статьи 51 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ и разъяснено в письме Минздрава России от 10 августа 2012 г. № 11-11/3089. Данное письмо относится к выплатам, которые производились в 2011–2012 годах. Однако можно полагать, что положения письма будут применять и сейчас в части дополнительного требования об окончании сотрудником интернатуры или ординатуры. Ведь условия назначения компенсации не изменились.

До 2015 года аналогичная компенсация выплачивалась молодым специалистам в возрасте до 35 лет.

2.Из статьи журнала «Зарплата в учреждении» № 9, Сентябрь 2015

Помощь молодым специалистам: разбираем спорные случаи

Закон разрешает помогать молодым специалистам

На федеральном уровне статус молодого специалиста не установлен. Это вполне объяснимо. Ведь в статье 3 Трудового кодекса РФ сказано, что никто не может быть ограничен в трудовых правах и свободах или получать какие-либо преимущества в зависимости от возраста.

Не случайно в Трудовом кодексе РФ имеется лишь одно положение, защищающее молодых специалистов, да и то без упоминания возраста. Речь идет о статье 70, которая запрещает назначать при приеме на работу испытательные сроки гражданам, окончившим средние профессиональные и высшие учебные заведения менее года назад.

Важно запомнить!

Для получения статуса «молодой специалист» выпускнику придется отправиться на работу по распределению в том порядке, который установлен законодательно

Однако в статье 3 Трудового кодекса РФ есть оговорка. Дискриминацией не является установление исключений и предпочтений, которые обусловлены особой заботой государства о лицах, нуждающихся в повышенной социальной защите. Также не запрещены преференции, направленные на содействие в приоритетном порядке трудоустройству граждан РФ и решение иных задач внутренней и внешней политики государства. Именно этим и пользуются руководители многих субъектов РФ. В частности, губернатор Ленинградской области издал постановление от 23 декабря 2002 г. № 265-пг «О порядке установления и выплаты разового пособия молодым специалистам – работникам образовательных организаций Ленинградской области». В нем говорится, что молодой специалист – это выпускник дневного отделения организации высшего или среднего профессионального образования, который закончил в текущем году полный курс обучения и защитил дипломный проект (работу), сдал государственные экзамены и получил документ об образовании установленного образца. Кроме того, он должен заключить трудовой договор на неопределенный срок с одной из образовательных организаций, список которых также приведен в постановлении № 265-пг. Только если все эти условия соблюдены, работник вправе получить разовое пособие.

Возраст молодого специалиста определяют субъекты РФ

Например, в Саратове школьный учитель должен быть не старше 30 лет, чтобы получить статус молодого специалиста (Закон Саратовской области от 3 августа 2011 г. № 96-ЗСО).

А вот для педагогов Москвы критерии другие. Согласно постановлению Правительства Москвы от 23 марта 2004 г. № 172-ПП, условия для присвоения этого статуса такие:

  • возраст до 35 лет;
  • наличие среднего профессионального или высшего педагогического образования;
  • начало педагогической деятельности не позднее чем через три месяца после получения диплома.

В некоторых нормативных правовых актах федерального уровня также прописаны возрастные ограничения. В частности, понятие «молодой (до 35 лет включительно) работник» есть в Указе Президента РФ от 14 октября 2012 г. № 1380. Такой работник организации – исполнителя гособоронзаказа может наряду со специалистами без ограничения возраста претендовать на стипендию в размере 350 тыс. руб. Ее выплачивают за значительный вклад в создание прорывных технологий и разработку современных образцов вооружения, военной и специальной техники в интересах обеспечения обороны страны и безопасности государства.

Шпаргалка

Какие выплаты можно установить для молодых специалистов

1. Единовременная выплата при трудоустройстве (так называемые подъемные). Ее размер в регионах различается. Финансирование может идти и из регионального, и из местного бюджета.

2. Доплаты к ежемесячной заработной плате. Обычно – для доведения ее до среднего уровня.

3. Выплата на обзаведение жильем. В том числе возможны льготы по ипотеке: региональный бюджет оплачивает либо часть кредита, либо проценты по нему.

4. Выплата на профессиональное развитие. Предназначена для специалистов со стажем.

Право на пособие зависит от расчета сроков

При досрочном увольнении молодой специалист должен вернуть часть выплат, полученных в качестве подъемных

Из-за того что определения в нормативных правовых документах различаются, споры о статусе молодого специалиста иногда заканчиваются в суде. Так, инструктору-методисту было отказано в единовременном и ежемесячном пособиях, которые выплачивают работникам государственных и муниципальных спортивных учреждений в Ямало-Ненецком автономном округе (постановление Правительства Ямало-Ненецкого автономного округа от 14 августа 2014 г. № 615-П). Отказ объяснили наличием у него стажа работы тренером-преподавателем по совместительству. Однако суд установил, что ранее учреждение спортивной направленности не являлось основным местом работы этого сотрудника. Трудовой договор не обязывал его отработать в учреждении три года. А диплом о высшем профессиональном образовании истец получил только после того, как ушел с этой работы. На этом основании Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа решением от 8 июля 2015 г. по делу № 2-1289/2015 обязал работодателя выплатить молодому специалисту единовременное пособие в размере 100 тыс. руб. и ежемесячное пособие в размере 72 тыс. руб. за уже отработанное время. Кроме того, учреждение должно будет и далее выплачивать работнику ежемесячное пособие, предусмотренное для молодого специалиста.

Специалист не отработал положенный срок? Выплаты можно вернуть

Во многих документах, которые дают право на помощь, есть условие об отработке в течение определенного времени. К примеру, постановление Правительства Астраханской области от 5 июня 2012 г. № 229-П устанавливает Порядок выплаты единовременной компенсации медицинским работникам в возрасте до 35 лет. Если действие договора прекратилось до истечения пятилетнего срока (за исключением ряда ситуаций), то в соответствии с пунктом 14 Порядка работник обязан вернуть учреждению часть полученной выплаты. Ее рассчитывают с даты прекращения трудового договора пропорционально неотработанному периоду. Вернуть деньги бывший сотрудник должен в течение 30 календарных дней после расторжения трудового договора.

И эта норма работает. Так, врач одного из медучреждений уволилась по собственному желанию, не отработав пять лет. Камызякский районный суд Астраханской области решением от 9 июля 2015 г. по делу № 2-721/2015 удовлетворил иск медучреждения и взыскал в его пользу часть суммы единовременной денежной компенсации.

Важно запомнить!

Государственное пособие, направленное на поддержку молодых специалистов, не облагается НДФЛ

Страховые взносы на пособия начислять не нужно

В пункте 1 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ сказано, что государственные пособия не подлежат обложению страховыми взносами.

Тем не менее споры с ПФР по поводу начисления страховых взносов на выплаты молодым специалистам иногда возникают. Чтобы показать, как учреждение может обосновать свою позицию, приведу примеры из судебной практики.

Молодые специалисты, принятые на работу в детский сад, получили единовременную выплату – по 25 тыс. руб. каждый. Суд установил, что выплаты произвело Управление образования и науки Астраханской области, которое не является работодателем указанных лиц. Следовательно, эти денежные суммы образовательное учреждение выдало не в качестве вознаграждения своим работникам в рамках трудовых отношений, а в соответствии с приказом управления.

Объектом для исчисления страховых взносов являются не любые доходы работника по месту его работы, а лишь начисленные ему за определенный трудовой результат. В данном случае спорные выплаты не были связаны с исполнением работниками трудовых обязанностей. Они также не являлись компенсирующими или стимулирующими, не носили обязательного характера, не зависели от результатов труда и не были включены в систему его оплаты. На этом основании Арбитражный суд Поволжского округа признал начисление страховых взносов на выплаты необоснованным (постановление от 1 июля 2015 г. № А06-7056/2014).

В другом случае спор возник по поводу начисления взносов на сумму единовременного пособия в размере 100 тыс. руб. Его получают выпускники высших учебных заведений по Указу Президента Республики Башкортостан от 25 мая 2009 г. № УП-263. Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 10 июля 2015 г. № Ф09-3168/15 решил, что данные единовременные выплаты являются государственными пособиями. А значит, включать их в базу для начисления страховых взносов не нужно.

То, что выплаты молодым специалистам, установленные субъектами РФ, признаются государственными пособиями, с которых не взимают страховые взносы, подтвердил и Верховный суд РФ в определении от 15 мая 2015 г. № 309-КГ15-4231.

3. ПИСЬМО МИНЗДРАВА РОССИИ от 10.08.2012 № 11-11/3089

По вопросу осуществления единовременных компенсационных выплат медицинским работникам

Финансово-экономический департамент Министерства здравоохранения Российской Федерации рассмотрел поступившее в Минздрав России обращение по вопросу осуществления единовременных компенсационных выплат медицинским работникам и сообщает.
Частью 12.1 статьи 51 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ) определены критерии, при соответствии которым молодому специалисту может быть предоставлена единовременная компенсационная выплата в размере одного миллиона рублей.

1. Возрастной критерий. Единовременная компенсационная выплата предоставляется медицинскому работнику в возрасте до 35 лет.

2. Требования к образованию. Наличие у медицинского работника высшего профессионального образования и диплома об окончании интернатуры или ординатуры.

3. Время начала работы в учреждении здравоохранения субъекта Российской Федерации или муниципального образования, которое находится на территории сельского населенного пункта. Поступление в 2011-2012 годах на работу в указанные учреждения здравоохранения:
- прибытие на работу в сельский населенный пункт после окончания образовательного учреждения;
- переезд на работу в сельский населенный пункт из другого населенного пункта.
Обязательным условием для получения указанных выплат является наличие двух заключенных договоров в 2011-2012 годах:
- трудового договора между медицинским работником и государственным учреждением здравоохранения субъекта Российской Федерации или муниципальным учреждением здравоохранения;
- договора между медицинским работником и уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации о предоставлении единовременной компенсационной выплаты.
В случае, если учреждение здравоохранения находится в городском населенном пункте, а его структурное подразделение (отделение), где осуществляется медицинская деятельность, расположено в сельском населенном пункте, медицинский работник, прибывший на работу в структурное подразделение (отделение) учреждения здравоохранения, имеет право на получение единовременной компенсационной выплаты.

Директор Департамента
Н.А.Хорова

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль