Возмещение штрафа

828

Вопрос

Мы казенное учреждение. Постановление на штраф за нарушение ПДД выписано на нашу организацию. Руководитель решил, что штраф нужно оплатить за счет виновного лица. Поскольку автомобиль недавно передан в оперативное управление другой организации, но с учета в ГИБДД не снят, мы приняли в кассу штраф(по КОСГУ 290), сдали в банк и перечислили в ГИБДД. Какие проводки нужно сделать с момента поступления денежных средств в кассу нашей организации? В нашей организации нет КВФО 2.

Ответ

Уплатить штраф должно учреждение. В бюджетном учете сделайте проводку:

Дебет 1.303.05.830 Кредит 1.304.05.290 - перечислен штраф.

При этом обязательно должна быть проведена служебная проверка с целью выявления виновного в возникновении штрафных санкций и нанесении ущерба. Ущерб должен быть возмещён (компенсирован) виновным лицом. Сотрудник, нанесший организации прямой действительный ущерб, обязан возместить его. Об этом сказано в статье 238 Трудового кодекса РФ.

При возмещении штрафа, уплаченного учреждением, сотрудник компенсирует учреждению понесенные им затраты (ст.242 ТК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации отражать расчеты следует на счете 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат».

Средства от сотрудника могут поступать так.

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа. В учете сделайте проводки, приведенные в рекомендации, в зависимости от того, наделено учреждение только полномочиями по начислению доходов или всеми правами администратора доходов бюджета.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета.

Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч.код классификации доходов бюджета). Поскольку, средства, поступающие от возмещения сотрудником, относятся к неналоговым доходам бюджета, при перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 000 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства» с детализацией. Проводки также приведены в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление средств в возмещение ущерба от сотрудника. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник в добровольном порядке компенсирует учреждению расходы на оплату штрафа

При возмещении штрафа, уплаченного учреждением, сотрудник компенсирует учреждению понесенные им затраты (ст. 242 ТК РФ). Поэтому в рассматриваемой ситуации отражать расчеты следует на счете 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

В учете казенных учреждений:

Средства, поступившие в возмещение затрат, относятся к неналоговым доходам бюджета и в полном объеме должны быть перечислены в доход соответствующего бюджета (п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ). При перечислении нужно указать код доходов 000 1 13 02990 00 0000 130 «Прочие доходы от компенсации затрат государства».

Средства от сотрудника могут поступать так.*

1. Учреждение может удержать из зарплаты сотрудника сумму уплаченного по его вине штрафа.

В учете сделайте следующие проводки:*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход в сумме компенсации уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Удержана из зарплаты сотрудника сумма штрафа (с его согласия) КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730
3. Отражено погашение долга КРБ.1.304.03.830 КДБ.1.209.30.660

Порядок отражения в учете операций по перечислению компенсации, удержанной из зарплаты сотрудника, в доход бюджета зависит от полномочий учреждения в части администрирования доходов.*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства (на основании выписки из лицевого счета ПБС) КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов в виде компенсации от сотрудника
(на основании извещения по ф. 0504805)
КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Перечислены средства в счет компенсации затрат государства
(на основании выписки из лицевого счета ПБС)
КДБ.1.303.05.830 КРБ.1.304.05.211
2. Зачислена сумма компенсации затрат государства в доход бюджета
(на основании выписки из лицевого счета администратора доходов)
КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.303.05.730

Такой порядок следует из пунктов 91104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

2. Сотрудник самостоятельно перечисляет средства в доход бюджета.

Для этого ему необходимо сообщить реквизиты (в т. ч. код классификации доходов бюджетов).*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Учреждение наделено только полномочиями по начислению доходов
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Отражено уведомление администратора кассовых поступлений о предстоящем поступлении доходов
(на основании извещения по ф. 0504805)
КДБ.1.304.04.130 КДБ.1.303.05.730
3. Отражено поступление доходов в бюджет
(на основании извещения ф. 0504805, полученного от администратора кассовых поступлений)
КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.30.660
Учреждение наделено всеми правами администратора доходов бюджета
1. Начислена компенсация затрат государства КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130
2. Зачислена компенсация в доход бюджета  КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов 8691104109 Инструкции № 162н, пунктов 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

При расчете налога на прибыль компенсацию затрат на уплату штрафа, полученную от сотрудника, включите в состав доходов.

Пример отражения в бухучете поступления от сотрудника компенсации затрат государства на уплату штрафа

Водитель казенного учреждения «Альфа» Колесов, управляя служебным автомобилем, нарушил правила дорожного движения. За это инспектор ГИБДД выписал административный штраф в размере 500 руб. Учитывая, что автомобиль находится в оперативном управлении у «Альфы», обязанность по уплате штрафа лежит на учреждении.

Колесов решил возместить учреждению затраты на уплату штрафа в добровольном порядке. Он обратился в бухгалтерию учреждения за реквизитами, которые необходимы для перечисления компенсации в бюджет в сумме, эквивалентной сумме штрафа. По соответствующим реквизитам деньги были перечислены Колесовым в бюджет через отделение банка.

Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета.

В учете бухгалтер сделал проводки:*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению суммы уплаченного штрафа КДБ.1.209.30.560 КДБ.1.401.10.130 500
2. Поступили средства в доход бюджета КДБ.1.210.02.130 КДБ.1.209.30.660 500

Из статьи журнала «КАЗЕННЫЕ УЧРЕЖДЕНИЯ. ГОДОВОЙ ОТЧЕТ — 2014 », 2014

Учет обязательств

Термин «обязательства» раскрыт в статье 307 Гражданского кодекса РФ.

В ней определено следующее: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т. п. либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Обязательства возникают из договора вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в Гражданском кодексе РФ.

Расчеты по платежам в бюджеты

Для учета расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации предназначен счет 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Расчеты по платежам в бюджет учитываются на счете, содержащем соответствующий аналитический код вида синтетического счета:

— 1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»;

— 2 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

— 3 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»;

— 4 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»;

— 5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;*

— 6 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

— 7 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;

— 8 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС»;

— 9 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;

— 10 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;

— 11 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»;

— 12 «Расчеты по налогу на имущество организаций»;

— 13 «Расчеты по земельному налогу».

К расчетам по прочим платежам в бюджет, учитываемым на счете 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджеты», могут относиться расчеты по транспортному налогу, водному налогу, экологические платежи.

Также это могут быть суммы средств, поступивших в доход бюджета в погашение дебиторской задолженности прошлых лет, в возмещение причиненного ущерба имуществу, недостачи денежных средств, и аналогичные перечисления.

Аналитический учет расчетов по налогам по счету 303 00 000 ведется в Многографной карточке или Карточке учета средств и расчетов в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей.

Порядок исчисления налогов и сборов регламентирует Налоговый кодекс РФ.

Расчеты по налогу на имущество

Налог на имущество – это региональный налог. Он устанавливается не только Налоговым кодексом РФ, но и законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Плательщиками налога на имущество являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ).

Пример отражения в учете операций по начислению налога на имущество

Бухгалтер учреждения начислил налог на имущество в сумме 80 000 руб.

В бюджетном учете учреждения составлены соответствующие записи.

Они выглядят так:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислен налог на имущество 1 401 20 290
«Прочие расходы»
1 303 12 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций»
80 000
Перечислен налог на имущество в бюджет* 1 303 12 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на имущество организаций»
1 304 05 290
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по прочим расходам»
80 000

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль