Возврат по исполнительному листу неправомерно удержанной суммы

213

Вопрос

помогите, пожалуйста, правильно оформить бухгалтерскую операцию. У нас по приказу директора удержана недостача с коменданта 2000.00 проводка была сделана1) Дебет 4.301.11.830 Кредит 4.304.03-проч.730 2000.00;2) Дебет 4.304.03-проч.830 Кредит 4.209.71.660 2000.00Коменданту по решению суда вынесли решение о неправомерности удержания и прислали Исполнительный лист о возврате удержанной суммы 2000.00. Помогите, пожалуйста, как правильно по бухгалтерским проводкам провести эту операцию и вернуть деньги по Исполнительному листу правильно?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 07.12.2015 «Помогите правильно оформить бухгалтерскую операцию. У нас по приказу директора удержана недостача с коменданта 2000.00 проводка была сделана
1) Дебет 4.301.11.830 Кредит 4.304.03-проч.730 2000.00;
2) Дебет 4.304.03-проч.830 Кредит 4.209.71.660 2000.00
Коменданту по решению суда вынесли решение о неправомерности удержания и прислали Исполнительный лист о возврате удержанной суммы 2000.00. Помогите, как правильно по бухгалтерским проводкам провести эту операцию и вернуть деньги по Исполнительному листу правильно?»

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Исправьте ошибку внесением исправления в регистры бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н способом "красное сторно":

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.304.03.730
– сторнировано удержание из зарплаты сотрудника недостачи;

Дебет 4.304.03.830 Кредит 4.209.71.660
– сторнировано погашение задолженности сотрудника.

Исправление оформите первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833). В справке отразите:

обоснование внесения исправлений;

наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Возмещение на основании исполнительного листа незаконно удержанной суммы из зарплаты сотрудника отразите проводкой:

Дебет 4.302.11.830 Кредит 4.201.11.610
– перечислена в банк сумма зарплаты для зачисления на зарплатную карту сотрудника (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

В учете бюджетных учреждений:

Начисление задолженности виновного лица, а также списание нефинансовых активов отразите нижеприведенными проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начисление задолженности виновного лица по ущербу (недостачам, хищениям):
1. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по текущей восстановительной стоимости) в части:*
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.560
0.209.72.560
0.209.73.560
0.209.74.560
0.401.10.172
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств) 0.209.82.560 0.401.10.172
Списание недостающих (пришедших в негодность) нефинансовых активов и денежных документов:
1. Списаны основные средства стоимостью свыше 3000 руб.:
– списана остаточная стоимость основного средства; 0.401.10.172 0.101.ХХ.410
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.410 0.101.ХХ.410
2. Списаны основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно* Уменьшение  забалансового счета 21
3. Списаны нематериальные активы (НМА):
– списана остаточная стоимость НМА; 0.401.10.172 0.102.ХХ.420
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.420 0.102.ХХ.420
4. Списаны пришедшие в негодность непроизведенные активы 0.401.10.172 0.103.ХХ.430
5. Списаны материальные запасы 0.401.10.172 0.105.ХХ.440
6. Списаны денежные документы 0.401.10.172 0.201.35.610
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как учесть компенсацию сотрудником стоимости личных разговоров по служебному мобильному телефону

Возмещение материального ущерба

Стоимость личных телефонных переговоров со служебного мобильного телефона учреждение вправе квалифицировать как материальный ущерб, который сотрудник обязан возместить ( ст. 238 ТК РФ). Порядок возмещения ущерба установлен  статьей 248 Трудового кодекса РФ.

Ущерб может быть возмещен добровольно ( ч. 4 ст. 248 ТК РФ). Необходимую сумму сотрудник может внести в кассу или дать свое  письменное согласие на удержание стоимости личных переговоров из его зарплаты.

Если сотрудник отказывается добровольно возместить стоимость личных звонков, учреждение вправе взыскать с него сумму ущерба (для этого нужно издать  приказ). Если ущерб не превышает среднего заработка сотрудника, то стоимость личных переговоров удержите из его зарплаты. Если превышает – придется обратиться в суд.

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с внесением сотрудником (удержанием из зарплаты) денежных средств за личные звонки, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Деньги, внесенные сотрудником (удержанные из его зарплаты) за личные звонки, признаются собственными доходами учреждения. Такие доходы отразите на счете 2.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат» (как  компенсацию затрат учреждения). Это следует из  пункта 2 письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354. В этом письме сказано, что возмещение от сотрудника нужно отражать на счете 2.205.31.000. Но оно выпущено еще в период действия старой редакции Инструкции к Единому плану счетов № 157н, когда компенсация затрат отражалась именно на этом счете. С 16 ноября Инструкция действует в  новой редакции, в соответствии с которой компенсацию затрат нужно отражать на счете 209.30.*

В бухучете расчеты с сотрудниками отразите следующими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислен доход от возмещения сотрудником личных телефонных переговоров* 2.209.30.560 2.401.10.130

Если сотрудник вносит деньги в кассу учреждения, сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сотрудник внес деньги за личные звонки в кассу 2.201.34.510
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ  130)
2.209.30.660
2. Деньги внесены на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера и объявления на взнос наличными) 2.210.03.560
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ  510)
2.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ  610)
3. Отражено зачисление денег на лицевой счет (на основании выписки из лицевого счета) 2.201.11.510
одновременно увеличение забалансового счета 17(по коду КОСГУ  510)
2.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18(по коду КОСГУ  610)

Если учреждение удерживает стоимость личных переговоров из зарплаты сотрудника (с его письменного согласия), сделайте проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника стоимость личных переговоров (с его письменного согласия) 2(4).302.11.830 2(4).304.03.730

Дальнейшие проводки зависят от того, в рамках какой деятельности начислена зарплата, из которой удерживается стоимость личных звонков.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Зарплата начислена в рамках платной деятельности:
1. Погашена задолженность сотрудника перед учреждением 2.304.03.830 2.209.30.660
Зарплата начислена в рамках выполнения госзадания:
1. Отражено обязательство по перечислению средств, удержанных из зарплаты в рамках госзадания, на счет по учету средств от приносящей доход деятельности (на основании Бухгалтерской справки по  ф. 0504833) 4.304.03.830 4.304.06.730
2. Погашена задолженность сотрудника по возмещению стоимости личных переговоров 2.304.06.830 2.209.30.660

Такой порядок следует из пунктов  114–115139–140 Инструкции № 174н,  подпункта «г»пункта 3.65 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н, пунктов  365367Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Следует отметить, что ранее Минфин России давал указания отражать возмещение личных переговоров сотрудника как  восстановление кассовых расходов учреждения. Однако с выходом более поздних разъяснений учреждениям следует руководствоваться ими.*

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как перечислить зарплату на банковскую карту сотрудника

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций по перечислению зарплаты на банковскую карту сотрудника зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

Безналичную выплату зарплаты отразите следующим образом:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.201.11.610
– перечислены в банк суммы зарплаты для зачисления на зарплатные карты сотрудников (на основании выписки о списании денег со счета учреждения);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– отражено выбытие средств со счета учреждения.*

Такой порядок установлен  пунктом 129 Инструкции № 174н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета  201.01302.00забалансовый счет 18).

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Выплаты персоналу, оплата отпусков*


Выплаты по трудовым договорам (служебным контрактам), заключенным с сотрудниками (служащими) по должностным окладам, ставкам зарплаты, по почасовой оплате, по воинским и специальным званиям*

Подстатья 211 «Заработная плата»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
<…>

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Как правило, ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и бухгалтерской отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность, то это ошибка.

Ошибки могут возникнуть по разным причинам:

неправильно применяют законодательство о бухучете;

неверно используют учетную политику;

допускают неточности в вычислениях;

неправильно классифицируют и оценивают факты хозяйственной деятельности;

должностные лица совершают недобросовестные действия.

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:

почему вносите исправления (т. е. дайте Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×