О порядке отражения возмещения в бюджет и ФСС излишне начисленного пособия

213

Вопрос

проводки по возмещению в бюджет и на счет ФСС сумм излишне начисленного пособия по временной нетрудоспособности в прошедшем отчетном периоде за счет средств ФСС и за счет средств работодателя орган государственной власти

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 07.12.2015 «»

Отвечает Сусанна Пшишок, эксперт

Излишне начисленное пособие в прошлом отчетном периоде отражается в текущем корректировочными проводками по его начислению методом «красное сторно» на основании бухгалтерской справки ф. 0504833 в т.ч.:

- снятие пособия, начисленного за счет средств ФСС России:

Дебет счета 1.303.02.830 Кредит счета 1.302.13.730 - методом «красное сторно»

- снятие пособия, начисленного за счет средств работодателя:

Дебет счета 1.401.20.211 Кредит счета 1.302.11.730 - методом «красное сторно»

После, возникшая дебиторская задолженность по расчетам по начислениям на выплаты по оплате труда и по расчетам по заработной плате переводится на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат»:

Дебет счета 1.209.30.560 Кредит счета 1.302.13.730 (1.302.11.730)

В дальнейшем, получатель пособия или установленное виновное лицо должно возместить организации расходы на выплату излишне выплаченного пособия одним из следующих способов:

- задолженность внесена в кассу организации:

Дебет счета 1.201.34.510 Кредит счета 1.209.30.660, с одновременным уменьшением забалансового счета 18 по коду КОСГУ 213 (211)

- задолженность погашена путем безналичного перечисления на лицевой счет организации:

Дебет счета 1.304.05.213 (1.304.05.211) Кредит счета1.209.30.660

- задолженность погашена за счет удержания из начисленной заработной платы (в случае если сотрудник работает и написал соответствующее заявление на удержание):

Дебет счета 1.401.20.211 Кредит счета 1.302.11.730 - начислена заработная плата за текущий отчетный период

Дебет счета 1.302.11.830 Кредит счета 1.304.03.730 – удержана из начисленной заработной платы сумма задолженности по излишне начисленному пособию по заявлению работника

Дебет счета 1.304.03.730 Кредит счета 1.209.30.660 – погашена задолженность по компенсации затрат за счет удержания из заработной платы (некассовая операция)

Поскольку орган государственной власти сумму возмещения дебиторской задолженности за прошлые года должен перечислить в доход соответствующего бюджета, то в зависимости от наделенных полномочий администратора доходов бюджета отражаются следующие проводки:

Организации переданы только полномочия по начислению доходов:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.213 (1.304.05.211) – перечислено с лицевого счета организации в доход бюджета

Дебет счета 1.304.01.130 Кредит счета 1.303.05.730 - отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805) о предстоящем поступлении доходов

Организации переданы все полномочия администратора доходов:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.213 (1.304.05.211) – перечислено с лицевого счета организации в доход бюджета

Дебет счета 1.210.02.130 Кредит счета 1.303.05.730 – поступили средства в доход бюджета

Стоит отметить, что если ФСС России ранее возмещал расходы по излишне выплаченному пособию, то перечислять денежные средства на лицевой счет фонда не нужно. В данном случае необходимо представит корректировочною форму отчета 4-ФСС за тот период, в котором было произведено начисление пособия. При этом, сторнирование расчетов по начислению пособия за счет средств ФСС России (Дебет счета 1.303.02.830 Кредит счета 1.302.13.730 - методом «красное сторно») увеличивает текущую задолженность перед ФСС России по расчетам по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (увеличение кредита счета 1.303.02.000).

Обоснование
 

Из рекомендаций
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

1. Как отразить в бухучете начисление и выплату больничного пособия

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с начислением и выплатой больничного пособия, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислено пособие, оплачиваемое:*
– за счет учреждения КРБ.1.401.20.211 <1> КРБ.1.302.11.730*
– за счет ФСС России КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.302.13.730*
<1>  Если данные расходы формируют себестоимость готовой продукции, работ, услуг, которые реализуются за плату, спишите их на счет  1.109.00.000 ( п. 40 Инструкции № 162н).

2. Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:*

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль