О порядке списания неустойки по контракту исполненном в 2014 году

306

Вопрос

Разъясните пожалуйста действие п. 1 Постановления Правительства от 05.03.2015г. № 196.В 2014 году по заключенным контрактам поставщиками нарушены сроки поставки товара. В 2015 году учреждением проведена претензионная работа, начислены неустойки за нарушение сроков поставки товара, направлены претензии поставщикам, но от некоторых нет ответа, не отвечают телефоны, электронка.Имеет ли право бюджетное учреждение на основании решения комиссии списать эту неустойку согласно постановления Правительства 196 от 05.03.2015г. Контракты исполнены полностью в 2014 году. С уважением Татьяна.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 08.12.2015«Здравствуйте! Разъясните пожалуйста действие п. 1 Постановления Правительства от 05.03.2015г. № 196.
В 2014 году по заключенным контрактам поставщиками нарушены сроки поставки товара. В 2015 году учреждением проведена претензионная работа, начислены неустойки за нарушение сроков поставки товара, направлены претензии поставщикам, но от некоторых нет ответа, не отвечают телефоны, электронка.
Имеет ли право бюджетное учреждение на основании решения комиссии списать эту неустойку согласно постановления Правительства 196 от 05.03.2015г. Контракты исполнены полностью в 2014 году. С уважением Татьяна.»

Отвечает Сусанна Пшишок, эксперт

Нет, поскольку на основании данного постановления нельзя списать сумму неустойки по контракту исполненном в 2014 году. Постановление Правительства РФ от 05.03.2015 г. № 196 распространяется на контракты, по которым исполнение всех обязательств поставщиком (подрядчиком, исполнителем) завершено в полном объеме в 2015 году.

В данном случае, сумму начисленной неустойки по контракту, срок поставки по которому был нарушен (Дебет счета 2.209.40.560 Кредит счета 2.401.10.140 – начисление неустойки) можно списать в случае непогашения контрагентом по истечении срока исковой давности и признания задолженности нереальной для взыскания в установленном порядке следующей проводкой:

Дебет счета 2.401.10.173 Кредит счета 2.209.40.660

При этом, списанная с баланса задолженность по неустойке одновременно отражается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов» с которого списывается по истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника), либо погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете.

Обоснование
 

Из рекомендации
Максима Чемерисова, директора департамента развития контрактной системы Минэкономразвития России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

1. Как заключить контракт, если закупка проводилась по правилам Закона № 44-ФЗ

Бухучет неустойки, полученной от поставщика

Ситуация: как отразить в бухучете учреждения-заказчика сумму неустойки (штрафа, пеней), полученную от контрагента. Поставщик (исполнитель, подрядчик) нарушил обязательства, предусмотренные контрактом

По общему правилу условие контракта об ответственности поставщика, исполнителя или подрядчика является обязательным (не включать его в контракт можно только в некоторых случаях).

При нарушении (неисполнении) контрагентом обязательства, которое зафиксировано в контракте, заказчик обязан потребовать неустойку (ч. 4 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Размер пени не может быть менее 1/300 ставки рефинансирования, действующей на день ее уплаты. Штраф за ненадлежащее исполнение обязательств устанавливается в виде фиксированной суммы. Такие правила установлены частями 6–8 статьи 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ. О том, как правильно прописать в контракте условия об ответственности и рассчитать штрафные санкции, см. здесь.

В бухучете сумму неустойки (штрафа, пеней) отразите на счете 0.209.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).* Применять для этих целей счет 0.205.40.000 «Расчеты по суммам принудительного изъятия» теперь нельзя. Причем если вдруг у вас на счете 0.205.40.000 еще остались остатки по неустойкам, то перенесите их на счет 0.209.40.000 прямой проводкой. То есть так: Дебет 0.209.40.000 Кредит 0.205.40.000. Об этом сказано в письме Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784.*

Начисление делайте на основании акта о приемке товаров (работ, услуг) или иного документа, предусмотренного обычаями делового оборота. При этом такой документ должен содержать:*

Об этом сказано в письме Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3525.*

Далее рассмотрим порядок отражения в бухучете неустоек (штрафов, пеней) для разных типов учреждений.

В учете бюджетных учреждений:

Неустойку (штраф, пени), образовавшуюся при нарушении контрагентом контракта (в т. ч. подлежащего исполнению за счет субсидий на госзадание, целевых субсидий), отразите в составе доходов от приносящей доход деятельности. В учете сделайте проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность поставщика (исполнителя, подрядчика) по уплате неустойки 2.209.40.560 2.401.10.140*
2. Поступила сумма неустойки (штрафа, пеней) на лицевой счет 2.201.11.510 2.209.40.560
Увеличение забалансового счета 17 (по коду КОСГУ 140)

Такой порядок установлен пунктом 72 Инструкции № 174н и письмом Минфина России от 25 февраля 2015 г. № 02-06-10/9784.*

Внимание: в 2015 году в установленных случаях заказчик должен будет предоставить поставщику рассрочку по уплате штрафных санкций либо вовсе их списать (ч. 6.1 ст. 34 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Такие случаи, а также общий порядок рассрочки или списания установлены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196.*

Так, в 2015 году по контрактам, которые выполнены в полном объеме, заказчики должны списать сумму штрафных санкций или предоставить отсрочку по их уплате в следующем порядке.*

  1. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) не превышает 5 процентов от цены контракта, то заказчик должен ее списать в полном объеме.
  2. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) от 5 до 20 процентов от цены контракта, заказчик:
    – предоставляет поставщику отсрочку уплаты до конца текущего финансового года;
    – списывает половину неуплаченной неустойки (т. е. 50%), если вторую половину поставщик уплатил до окончания 2015 года.
  3. Если сумма неуплаченной неустойки (пеней, штрафа) больше 20 процентов от цены контракта, то заказчик предоставляет поставщику отсрочку уплаты до конца текущего финансового года.

О списании или отсрочке неустойки (штрафов, пеней) заказчик должен уведомить поставщика в письменной форме.

Это установлено пунктами 3–4 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196.

Обратите внимание, что нельзя списывать суммы штрафных санкций по контрактам, в которые внесены изменения в 2015 году в случаях, установленных Правительством РФ (п. 2 постановления Правительства РФ от 5 марта 2015 г. № 196).*

Порядок списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пеней) установлен:

2. Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Списание задолженности

В бухгалтерском учете задолженность нужно списывать два раза: сначала с балансового учета, а потом с забаланса.*

С балансового учета дебиторку спишите в момент, когда ее признают нереальной для взыскания в установленном порядке. Такой порядок устанавливается либо законодательством, либо актом главного администратора доходов бюджета. К примеру, основанием для признания дебиторки нереальной для взыскания может быть установлено истечение срока исковой давности или ликвидация организации-должника.*

Далее задолженность учитывается за балансом – на счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». С этого счета задолженность нужно списать после:*

  • истечения срока, в который можно возобновить процедуру взыскания согласно законодательству РФ (в т. ч. изменения имущественного положения должника);
  • погашения задолженности контрагентом: когда он внесет деньги или погасит долг другим способом, не противоречащим законодательству РФ. В этом случае задолженность нужно восстановить на балансовом учете. Как это сделать, см. проводки для казенных, бюджетных и автономных учреждений.

Об этом сказано в пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.*

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству (дебитору) (п. 340 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Сумму нереальной к взысканию задолженности спишите на финансовый результат текущего года (п. 120 Инструкции № 162н, п. 152–153 Инструкции № 174н, п. 180–181 Инструкции № 183н).* Списывать задолженность нужно со всех счетов, по которым числится задолженность. И даже если учреждение в свое время не отразило перевод задолженности со счетов 206.00, 208.00 на счет 209.30, то задолженность списывайте и с них (ведь в инструкциях есть такая корреспонденция). Но будьте готовы при проверке обосновать причины списания задолженности с этих счетов, без предварительного отражения на счете 209.30. А чтобы избежать объяснений, еще раз советуем все же вовремя переводить эту задолженность на счет 209.

В учете бюджетных учреждений:

Списание нереальной к взысканию задолженности отразите на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) следующими проводками.*

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
В части задолженности по ущербу и иным доходам:*
4. Списана нереальная к взысканию задолженность по суммам принудительного изъятия с одновременным принятием ее на забаланс 0.401.10.173 0.209.40.660*
Увеличение забалансового счета 04*

Такой порядок установлен пунктами 9498102106110 Инструкции № 174н.*

Если же задолженность так и не погасили, а срок возобновления процедуры взыскания истек, спишите задолженность и с забаланса (п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).*

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль