О переводе остатков по счетам на актуальное КБК

102

Вопрос

Подскажите пожалуйста. На конец 2014 г. была кредиторская задолженность по КБК <...>500012 счет 302,26.С 1 января КБК изменилось <...>002121.Какую нужно сделать корреспонденцию счетов чтобы перенести кредиторку, остатки на новое КБК.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 08.12.2015«На конец 2014 г. была кредиторская задолженность по КБК 83201070021500012 счет 302,26.
С 1 января КБК изменилось 83201079000002121.
Какую нужно сделать корреспонденцию счетов чтобы перенести кредиторку, остатки на новое КБК.»

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

Остатки по счетам на начало года нужно формировать с использованием актуальных кодов бюджетной классификации. Для этого исходящие остатки прошлого года переносятся в межотчетном периоде на входящие остатки текущего года с актуальными КБК с учетом принципа сопоставимости элементов бюджетной классификации. Однако прежде подлежит корректировке рабочий план счетов и отражаются изменения в учетной политике учреждения. Для формирования проводок нужно использовать в работе письмо Казначейства России от 17.05.2011 № 42-7.4-05/8.1-333 "О направлении Методических рекомендаций по переходу на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011 года". Согласно данному письму, перенос остатков оформляется Справкой (ф. 0504833), в которой задействованы прямые бухгалтерские записи, например Дт 302.ХХ.000 (старая классификация) Кт 302.ХХ.000 (новая классификация). Поэтому в рассматриваемой ситуации перенос кредиторской задолженности оформите прямой бухгалтерской записью:

Дебет 83201070021500012.1.302.26.000 Кредит 83201079000002121.1.302.26.000 - перенос кредиторской задолженности.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

В каких случаях нужно составлять Бухгалтерскую справку по форме № 0504833

Бухгалтерскую справку по форме № 0504833 составляйте при отражении операций, для которых не требуются документы от других организаций или граждан (Методические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).* К таким операциям, в частности, относятся:

операции по исполнению (удержанию, погашению) обязательств, начисление сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей (п. 129131 Инструкции № 174н, п. 157159 Инструкции № 183н);

списание нереальной к взысканию дебиторской задолженности и невостребованной кредиторской задолженности и начисление доходов от сдачи имущества в аренду (п. 98150 Инструкции № 174н, п. 101178 Инструкции № 183н);

расчет курсовой разницы (п. 180184 Инструкции к Единому плану счетов № 157н);

распределение накладных и общехозяйственных расходов (п. 6062 Инструкции № 174н, п. 6062 Инструкции № 183н);

отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего финансового года (п. 153159 Инструкции № 174н, п. 181188 Инструкции № 183н);

заключение счетов текущего финансового года (п. 156 Инструкции № 174нп. 184 Инструкции № 183нписьмо Казначейства России от 5 сентября 2011 г. № 42-7.4-05/2.1-589);

перенос остатков по счетам бухучета в межотчетный период (п. 12.14.1 Методических рекомендаций, доведенныхписьмом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 02-06-07/1546, п. 123 Методических рекомендаций, доведенныхписьмом Казначейства России от 17 мая 2011 г. № 42-7.4-05/8.1-333);

операции со средствами в пути, перенос показателей санкционирования расходов бюджета, сформированных по итогам отчетного финансового года, и внебанковские операции (письмо Казначейства России от 5 сентября 2011 г. № 42-7.4-05/2.1-589).

Хозяйственные операции, которые нужно оформлять Бухгалтерской справкой (ф. 0504833), приведены в Инструкциях № 162н№ 174н№ 183нИнструкции к Единому плану счетов № 157н.

Также Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) составьте при внесении исправлений в регистры бухучета путем оформления дополнительных (сторнировочных) бухгалтерских записей (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157нМетодические указания, утвержденные приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н).

Главбух советует: вы можете составить бухгалтерскую справку и в произвольной форме. Например, если нужно обосновать расчеты, а законодательством применение Справки (ф. 0504833) в таком случае не предусмотрено. Например, при представлении уточненных деклараций для обоснования расчетов, отраженных в них (письмо ФНС России от 14 декабря 2006 г. № 02-6-10/233). Этот первичный документ, как и все остальные, разработанные учреждением самостоятельно, должен содержать реквизиты, перечисленные в пункте 7 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.*

Из рекомендации «Как организовать документооборот в бухгалтерии»

Из письма Казначейства России от 17.05.2011 № 42-7.4-05/8.1-333

О направлении Методических рекомендаций по переходу на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011 года


Федеральное казначейство в связи с поступающими запросами от управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации по вопросу перехода на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011 года, направляет для руководства и использования в работе Методические рекомендации по переходу на план счетов бюджетного учета, применяемый с 1 января 2011 года.


<…>

В соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 года N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению" (далее - Приказ N 157н) и от 6 декабря 2010 года N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" (далее - Приказ N 162н), действие которых согласно пункту 3 данных приказов распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, управлениям Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации по главе 100 "Федеральное казначейство" (далее - Управления) необходимо с момента получения данного письма исходящие остатки по соответствующим аналитическим счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 года N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (далее - Приказ N 148н), сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года (далее - исходящие остатки 2010 года), перенести на входящие остатки по соответствующим аналитическим счетам плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года (далее - входящие остатки 2011 года).
Перенос остатков по соответствующим аналитическим счетам осуществляется в межотчетный период по каждому счету отдельно по стоимости, по которой они числились по состоянию на 1 января 2011 года в бюджетном учете Управления.
I. Операции по формированию входящих остатков 2011 года по плану счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, должны осуществляться с учетом следующих особенностей.

1. Остатки по нефинансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф.0504833) следующих бухгалтерских записей:

1.1. в части основных средств:
- по дебету счетов 110110000 "Основные средства - недвижимое имущество учреждения" (110111000, 110112000, 110113000, 110115000, 110118000), 110130000 "Основные средства - иное движимое имущество" (110131000, 110132000, 110133000, 110134000, 110135000, 110136000, 110138000) и кредиту счета 110100000 "Основные средства" (110101000, 110102000, 110103000, 110104000, 110105000, 110106000, 110109000);

1.2. в части амортизации:
- по дебету счета 110400000 "Амортизация" (110401000, 110402000, 110403000, 110404000, 110405000, 110406000, 110408000) и кредиту счетов 110410000 "Амортизация недвижимого имущества учреждения" (110411000, 110412000, 110413000, 110415000, 110418000), 110430000 "Амортизация иного движимого имущества учреждения" (110431000, 110432000, 110433000, 110434000, 110435000, 110436000, 110438000);

1.3. в части материальных запасов:
- по дебету счета 010530000 "Материальные запасы - иное движимое имущество учреждения" (010531000, 010533000, 010534000, 010535000, 010536000) и кредиту счета 010500000 "Материальные запасы" (010501000, 010503000, 010504000, 010505000, 010506000);

1.4. в части вложений в нефинансовые активы:
- по дебету счетов 110610000 "Вложения в недвижимое имущество учреждения" (110611000), 110630000 "Вложения в основные средства - иное движимое имущество" (110631000, 110634000) и кредиту счета 110600000 "Вложения в нефинансовые активы" (110601000, 110604000);

1.5. в части нефинансовых активов в пути:
- по дебету счетов 110710000 "Недвижимое имущество учреждения в пути" (110711000), 110730000 "Иное движимое имущество учреждения в пути" (110731000, 110733000) и кредиту счета 110700000 "Нефинансовые активы в пути" (110701000, 110703000).

2. Остатки по финансовым активам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана счетов бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф.0504833) следующих бухгалтерских записей:

2.1. в части денежных средств учреждения:
- по дебету счета 220111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства" (320111000 "Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства") и кредиту счета 220101000 "Денежные средства учреждения на счетах" (320102000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение");

2.2. в части денежных документов:
- по дебету счета 120135000 "Денежные документы" и кредиту счета 120105000 "Денежные документы";

2.3. в части расчетов по доходам:
- по дебету счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020521000, 020531000, 020541000, 020571000, 020574000, 020581000) и кредиту счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020502000, 020503000, 020504000, 020509000, 020510000);

2.4. в части расчетов по выданным авансам:
- по дебету счетов 020610000 "Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (020612000) 020620000 "Расчеты по авансам по работам, услугам" (020621000, 020622000, 020623000, 020624000, 020625000, 020626000), 020630000 "Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов" (020631000, 020634000), 020660000 "Расчеты по авансам по социальному обеспечению" (020662000), 020690000 "Расчеты по авансам по прочим расходам" (020691000) и кредиту счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020602000, 020604000, 020605000, 020606000, 020607000, 020608000, 020609000, 020616000, 020618000, 020619000, 020622000);

2.5. в части расчетов с подотчетными лицами:
- по дебету счетов 120810000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (120812000), 120820000 "Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам" (120821000, 120822000, 120823000, 120824000, 120825000, 120826000), 120830000 "Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных средств" (120831000, 120834000), 120890000 "Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам" (120891000) и кредиту счета 120800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (120802000, 120804000, 120805000, 120806000, 120807000, 120808000, 120809000, 120818000, 120819000, 120822000);*

2.6. в части расчетов по недостачам:
- по дебету счетов 020970000 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" (020971000, 020974000), 020980000 "Расчеты по прочему ущербу" (020981000, 020982000) и кредиту счета 020900000 "Расчеты по недостачам" (020901000, 020904000, 020905000).

3. Остатки по обязательствам, отраженные на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, утвержденного приказом N 148н, сложившиеся по состоянию на 1 января 2011 года, подлежат переносу на соответствующие аналитические счета плана бюджетного учета, утвержденного Приказом N 157н и Приказом N 162н, с отражением на основании Справки (ф. 0504833) следующих бухгалтерских записей:

3.1. в части расчетов по принятым обязательствам:
- по дебету счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030201000, 030202000, 030203000, 030204000, 030205000, 030206000, 030207000, 030208000, 030209000, 030216000, 030218000, 030219000, 030222000) и кредиту счетов 030210000 "Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда" (030211000, 030212000, 030213000), 030220000 "Расчеты по работам, услугам" (030221000, 030222000, 030223000, 030224000, 030225000, 030226000), 030230000 "Расчеты по поступлению нефинансовых активов" (030231000, 030234000), 30260000 "Расчеты по социальному обеспечению" (030262000), 030290000 "Расчеты по прочим расходам" (030291000).*

3.2. в части расчетов по платежам в бюджет, в части налога на имущества и налога на землю:
- по дебету счета 130305000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" и кредиту счетов 130312000 "Расчеты по налогу на имущество организаций", 130313000 "Расчеты по земельному налогу".
В результате переноса остатков, отраженных на соответствующих аналитических счетах плана счетов бюджетного учета, исходящие остатки за 2010 год и входящие остатки за 2011 год должны быть равны.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль