рекламные расходы при налогообложении прибыли

26

Вопрос

Наш музей бесплатно распространяет среди посетителей рекламную продукцию (каталоги, брошюры с информацией о проводимых мероприятиях), а также сувенирную продукцию с символикой музея. Согласно п.4 ст.264 НК данные расходы учитываются в расходах при налогообложении прибыли. Какие документы необходимы для подтверждения данных расходов?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 10.12.2015«Наш музей бесплатно распространяет среди посетителей рекламную продукцию (каталоги, брошюры с информацией о проводимых мероприятиях), а также сувенирную продукцию с символикой музея. Согласно п.4 ст.264 НК данные расходы учитываются в расходах при налогообложении прибыли. Какие документы необходимы для подтверждения данных расходов?»

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Подтверждением расходов на рекламу могут выступить любые документы. Так, подтверждением распространения каталогов, брошюр с информацией о проводимых мероприятиях, а так же сувенирной продукцию с символикой музея, могут быть отчеты распространителей о проделанной работе, например, о количестве розданных каталогов, брошюр, сувенирной продукции.

Обоснование
 

1. Из статьи журнала «Учет в торговле» №2, февраль 2014

Когда рекламные расходы нормируются

М.Г. Воропаева, заместитель главного бухгалтера ЗАО «Дормаш»

Внесены изменения в Федеральный закон «О рекламе». Они касаются организаций, реализующих товары в кредит. О том, какие расходы относятся к рекламным, а также об их учете – в статье*.

Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 375-ФЗ.

Когда рекламные расходы нормируются

Реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств. Она адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке ( п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38ФЗ «О рекламе» (далее – Закон № 38-ФЗ)).

Объектами рекламирования могут выступать ( п. 2 ст. 3 Закона № 38-ФЗ):

  • продукт деятельности (товар, работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот;
  • средства индивидуализации юридического лица и (или) товара;
  • изготовитель или продавец товара;*
  • результаты интеллектуальной деятельности;
  • мероприятие (спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари).

Основным критерием здесь выступает предназначение рекламы неопределенному кругу лиц. Под ними понимаются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и покупателя объекта рекламирования ( письмо ФНС России от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348@). Так, согласно письму Минфина России от 18 января 2006 г. № 03-03-02/13, нельзя считать рекламой информацию, адресованную заранее известному кругу лиц. Ну а если рассылка рекламных буклетов на конкретные адреса осуществляется без указания фамилии, имени, отчества конкретного адресата-получателя, то затраты на изготовление каталогов продукции могут включаться в состав расходов на рекламу. Если же рассылка поступает на конкретные адреса с указанием фамилии, имени, отчества получателей, то эти расходы являются не рекламными, а связанными с реализацией товаров. Они относятся при расчете налога на прибыль в состав затрат в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. На это Минфин России указал в письме от 15 июля 2013 г. № 03-03-06/1/27564.*

Расходы нужно документировать

Подтверждением расходов на рекламу могут выступить любые документы. Так, подтверждением услуг на проведение рекламных акций может служить, например, приказ руководителя с указанием даты, места и времени их проведения* ( постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 августа 2013 г. № 09АП-21205/2013). Однако арбитры подчеркивают необходимость подтверждения реальности расходов. К примеру, Двадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 27 декабря 2012 г. № А68-5527/12 указал на то, что фотоснимки проведения рекламной акции сами по себе не являются надлежащими доказательствами по делу и не подтверждают факт проведения рекламной акции.

Для подтверждения реальности расходов на рекламу иногда достаточно текстов рекламных статей, размещенных по заказу компании в СМИ* ( постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 февраля 2009 г. № А13-5043/2007).

2. Из статьи журнала «27 РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: АНАЛИЗ РАЗЪЯСНЕНИЙ И СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ. ИРИНА БУШУЕВА»

Глава 18. Рекламные расходы

Подпункт 28 пункта 1 статьи 264 НК РФ:

Документы, подтверждающие рекламные расходы

1. Договор на оказание рекламных услуг.

2. Акты на оказание услуг и на выполнение работ.

3. Маркетинговая политика компании, в которой могут быть прописаны цели тех или иных рекламных акций, — необходима для доказательства обоснованности расходов* (постановление ФАС Московского округа от 08.10.12 № А40-15384/12-99-73).

4. При рекламе через эфирные СМИ — эфирные справки, выданные непосредственно теле- или радиокомпанией, или графики подтвержденных выходов рекламы и иные подобные документы (по сути выступающие аналогом эфирной справки), выданные рекламным агентством, с приложением надлежащим образом заверенных копий документов теле- или радиокомпаний, на основании которых подготовлены соответствующие графики (письма Минфина России от 06.09.12 № 03-03-06/1/467 и от 22.06.12 № 03-03-06/2/71).

5. По выкладке товара — фотоотчеты* (постановление ФАС Московского округа от 08.10.12 № А40-15384/12-99-73).

6. При размещении рекламного баннера в интернете — отчеты о размещении рекламно-информационных материалов, скриншоты интернет-страниц, на которых размещался рекламный баннер (постановление ФАС Московского округа от 03.10.12 № А40-112441/11-90-469).

3. Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на рекламу

Что такое реклама

Реклама – это информация, которая адресована неопределенному кругу лиц и направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, поддержание к нему интереса и продвижение на рынке* (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Бухучет

Расходы на рекламу относятся к расходам по обычным видам деятельности. Это следует из пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99. Такие расходы должны быть подтверждены документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Поскольку рекламой признается распространенная информация, документального подтверждения требует не только заказ самой рекламы, но и ее фактическое распространение (п. 1 ст. 3 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Подтверждением распространения рекламы, в частности, могут быть:

  • отчеты распространителей рекламы о проделанной работе, например, о количестве розданных листовок;*
  • эфирные справки телерадиостанций;
  • справки метрополитена об оказании рекламных услуг.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 6 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/467от 22 июня 2012 г. № 03-03-06/2/71.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль затраты на рекламу учитывайте в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией* (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль