Удержание НДФЛ.

93

Вопрос

уважаемые эксперты! Прошу Вас ответить на следующий вопрос. Бюджетное медицинское учреждение. Прошу Вас ответить на следующий вопрос.В 2014 году работник учреждение предоставил справку на имущественный вычет в размере 88456 рублей. В 2014 льгота была предоставлена в размере 73564 рублей, т.е. на 2015 год остаток вычета составил 14892 рубля. Бухгалтерией учреждения был предоставлен вычет в 2015 году, но без справки из налоговой инспекции. В ходе камеральной проверки это нарушение было выявлено и указано задолженность немедленно погасить, т.е. неправомерно предоставленный вычет на 2015 год удержать и перечислить в МРИ ИФНС. Можем ли мы единовременно (удержать сумму в размере 14892 рублей при среднем доходе в месяц 47000 рублей. Если нет, то каким образом выйти из этой ситуации?Спасибо.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 14.12.2015«Бюджетное медицинское учреждение. В 2014 году работник учреждение предоставил справку на имущественный вычет в размере 88456 рублей. В 2014 льгота была предоставлена в размере 73564 рублей, т.е. на 2015 год остаток вычета составил 14892 рубля. Бухгалтерией учреждения был предоставлен вычет в 2015 году, но без справки из налоговой инспекции. В ходе камеральной проверки это нарушение было выявлено и указано задолженность немедленно погасить, т.е. неправомерно предоставленный вычет на 2015 год удержать и перечислить в МРИ ИФНС. Можем ли мы единовременно (удержать сумму в размере 14892 рублей при среднем доходе в месяц 47000 рублей. Если нет, то каким образом выйти из этой ситуации?

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

В общем случае из каждой зарплаты сотрудника можно удержать не более 20 процентов.

Но в абзаце 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ, указано, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно удержать, ограничена 50 процентами от величины выплаты.

Исходя из данной нормы, следует, что сумму 14892 можно удержать единовременно.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как рассчитать предельную сумму НДФЛ, которую можно удержать из дохода сотрудника

Предельную сумму НДФЛ, которую налоговый агент (как правило, работодатель) может удержать, рассчитывайте исходя из дохода сотрудника до налогообложения.

Речь идет об ограничении, установленном в абзаце 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Там написано, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно удержать, ограничена 50 процентами от величины выплаты.* Но что в данном случае считать выплатой – сумму, которую начислили, или сумму, которую сотрудник получил уже на руки, – в Налоговом кодексе РФ не определено.

Если толковать норму закона буквально, то под выплатой следует понимать общую сумму дохода, начисленного сотруднику, до налогообложения. В рассматриваемой ситуации – это общая сумма зарплаты, начисленной сотруднику за месяц. С этой суммой и нужно сравнивать предельную величину НДФЛ.
Сопоставлять максимум удержания с суммой, которую выдали сотруднику на руки или перечислили на его банковский счет, было бы некорректно. Ведь в этом случае часть налога, удержанного с доходов в виде оплаты труда, «выпадет» из 50-процентного ограничения. В результате общая сумма удержанного налога может превысить установленный лимит. То есть с сотрудника удержат больше, и возникнет переплата по НДФЛ.

Напомним, что удерживать НДФЛ из доходов сотрудника нужно в момент их выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Из рекомендации
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Сколько можно удержать из месячной зарплаты по инициативе организации

Максимальный размер удержания

Из каждой зарплаты сотрудника можно удержать не более 20 процентов* (ст. 138 ТК РФ). Если месячной зарплаты сотрудника не хватило, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удерживайте в следующих месяцах.

Ситуация: с какой суммы заработка – до или после удержания НДФЛ – рассчитывать максимальный размер удержания по инициативе организации

Максимальный размер удержаний определяйте, предварительно уменьшив зарплату сотрудника на сумму НДФЛ. Согласно статье 138 Трудового кодекса РФ максимальный размер удержаний нужно рассчитывать исходя из дохода, причитающегося сотруднику. А сотруднику причитается доход, уменьшенный на сумму НДФЛ.

Пример расчета максимального размера удержаний из месячной зарплаты сотрудника

В апреле по вине сотрудника организации А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен.

Размер материального ущерба оценен в 12 000 руб.

Должностной оклад Кондратьева – 25 000 руб. Его средний месячный заработок – 26 000 руб. Поэтому организация может взыскать с сотрудника всю сумму причиненного ущерба – 12 000 руб.

Права на вычеты по НДФЛ у сотрудника нет.

Сумма НДФЛ за апрель составляет 3250 руб. (25 000 руб. × 13%).

Максимальный размер удержания за апрель равен:
(25 000 руб. – 3250 руб.) × 20% = 4350 руб.

Поскольку эта сумма меньше ущерба, нанесенного Кондратьевым, из его зарплаты за апрель бухгалтер удержал только 4350 руб. Оставшиеся 7650 руб. (12 000 руб. – 4350 руб.) будут удержаны из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль