Резерв отпусков и справка ф.0503125

325

Вопрос

Учреждение создало резерв по отпускным, на конец года по К 401.60 остаток. При закрытии года 401.60 закроем на 401.10.180. Вопрос- должны мы будем заполнять Ф125? Если да то в Ф125 какой код по БК поставить и какой код корреспондирующего счета бюджетного учета?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 15.12.2015«Учреждение создало резерв по отпускным, на конец года по К 401.60 остаток. При закрытии года 401.60 закроем на 401.10.180. Вопрос- должны мы будем заполнять Ф125? Если да то в Ф125 какой код по БК поставить и какой код корреспондирующего счета бюджетного учета?»

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Инструкцией №162н и письмом Минфин России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998 не предусмотрено списание сформированного резерва на оплату отпусков, числящегося на счете 1.401.60.000 «Резервы предстоящих расходов» в конце года на счет 0.401.10.180 «Прочие доходы текущего финансового года». Поэтому в данной ситуации учреждение не должно при завершении финансового года закрывать счет 0.401.60.000 на счет 0.401.10.180, и соответственно формировать Справку ф.0503125.

Обоснование
 

1. Из справочников

Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для казенных учреждений. Формирование резервов предстоящих расходов

О том, нужно ли создавать резервы в бухучете, см. здесь.

Важно: в таблице счет 0.401.60.000 приведен с аналитикой (401.61, 401.62 и т. д.), которую предложил Минфин России в письме от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998. Чтобы использовать эту аналитику, а также утвердить аналитику для тех случаев, которые специалисты финансового ведомства не рассмотрели, закрепите ее в рабочем плане счетов.*

Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Примечание
дебет кредит
Формирование резервов
Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время (на сумму отложенных обязательств): п. 124.1–124.2 Инструкции № 162нписьмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998

– на отпускные;

– на ежегодное вознаграждение за выслугу лет

КРБ.1.401.20.211
КРБ.1.109.ХХ.211
КРБ.1.401.61.211 Учетная политика
– на страховые взносы КРБ.1.401.20.213
КРБ.1.109.ХХ.213
КРБ.1.401.61.213 Учетная политика
Резерв на оплату обязательств, по которым в срок не поступили расчетные документы:
– по услугам связи КРБ.1.401.20.221
КРБ.1.109.ХХ.221
КРБ.1.401.62.221 Учетная политика
– по транспортным услугам КРБ.1.401.20.222
КРБ.1.109.ХХ.222
КРБ.1.401.62.222
– по коммунальным услугам КРБ.1.401.20.223
КРБ.1.109.ХХ.223
КРБ.1.401.62.223
– по арендной плате за пользование имуществом КРБ.1.401.20.224
КРБ.1.109.ХХ.224
КРБ.1.401.62.224
– по работам, услугам по содержанию имущества КРБ.1.401.20.225
КРБ.1.109.ХХ.225
КРБ.1.401.62.225
– по прочим работам, услугам КРБ.1.401.20.226
КРБ.1.109.ХХ.226
КРБ.1.401.62.226
Резерв на ремонт имущества КРБ.1.401.20.225
КРБ.1.109.ХХ.225
КРБ.1.401.60.225 Учетная политика
Резерв на гарантийный ремонт и обслуживание КРБ.1.109.ХХ.2001 КРБ.1.401.60.0001 Учетная политика
Резерв для оплаты обязательств по претензиям, предъявленным в адрес учреждения (в т. ч. оспариваемым в судебном порядке) КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.401.63.290 Учетная политика
Резерв на реструктуризацию деятельности, реорганизацию в части:
– выплат персоналу КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.64.211 Учетная политика
– страховых взносов КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.64.213
– прочих услуг КРБ.1.401.20.226 КРБ.1.401.64.226
– прочих расходов КРБ.1.401.20.290 КРБ.1.401.64.290
Использование резервов
Начислены расходы (расчеты по обязательствам), на которые ранее был создан резерв:*
– по выплате отпускных, вознаграждения за выслугу лет КРБ.1.401.61.211 КРБ.1.302.11.730 Первичные, расчетные документы (ведомости на зарплату, накладные, акты и др.)
– по выплате страховых взносов на следующее:
– социальное страхование КРБ.1.401.61.213 КРБ.1.303.02.730
– страхование от несчастных случаев и профзаболеваний КРБ.1.303.06.730
– медицинское страхование КРБ.1.303.07.730
– пенсионное страхование КРБ.1.303.10.730
– при поступлении расчетных документов КРБ.1.401.62.2001 КРБ.1.302.21.730
КРБ.1.302.22.730
КРБ.1.302.23.730
КРБ.1.302.24.730
КРБ.1.302.25.730
КРБ.1.302.26.730
– по ремонту имущества КРБ.1.401.60.225 КРБ.1.302.25.730
– по гарантийному ремонту и обслуживанию КРБ.1.401.60.2001 КРБ.1.302.ХХ.730
– при выплате по претензионным требованиям (искам) КРБ.1.401.63.290 КРБ.1.302.91.730
– по оплате других обязательств, в том числе признанных в судебном порядке за счет резерва, созданного на эти цели КРБ.1.401.60.2001 КРБ.1.302.ХХ.730
КРБ.1.303.ХХ.730
– при реструктуризации деятельности КРБ.1.401.64.2001 КРБ.1.302.ХХ.730
КРБ.1.303.ХХ.730

X – аналитический код группы синтетического счета объекта учета.

ХХ – соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

1 В разрезе КОСГУ.

2. Из статьи журнала «учет в казенных учреждениях» №6, июнь 2015

Учет отложенных обязательств: рекомендации учреждениям

О.В. Фуцай, эксперт журнала «Учет в казенных учреждениях»

Минфин России напомнил, как казенным учреждениям отражать в учете резерв предстоящих расходов (письмо от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998). Проанализируем разъяснения чиновников.

Для чего нужен резерв

Если учреждение заявляет, что принимает на себя какие-либо обязательства, то целесообразно резервировать необходимые для выполнения обязательств средства, чтобы избежать резкого изменения уровня расходов и колебаний показателей финансовой отчетности.

В учете для этого предусмотрен счет 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» (Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н; далее – Инструкция № 157н).

Казенные учреждения могут создавать резервы на предстоящие выплаты в отношении:

  • оплаты отпусков;*
  • вознаграждений за выслугу лет;
  • компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на соцстрахование;
  • оплаты гарантийного ремонта или текущего обслуживания, предусмотренных договором.

Кроме того, резервы рекомендуют создавать:

  • при реструктуризации учреждения, в частности при создании или изменении обособленных подразделений;
  • при изменении видов деятельности, а также при реорганизации либо ликвидации;
  • по фактам хозяйственной деятельности (например, если есть неопределенность ввиду отсутствия «первички»);
  • исходя из претензионных требований и исков, в том числе в рамках досудебного рассмотрения.

Что прописать в учетной политике

Напомним, что зарезервированные средства учреждение вправе тратить только на цели, для которых и был сформирован резерв (п. 302.1 Инструкции № 157н). Факт создания резерва фиксируют в учетной политике.* › |

› | В учетной политике учреждения надо предусмотреть в рабочем плане счетов соответствующие аналитические счета к счету 401 60 в разрезе статей (подстатей) КОСГУ (приложение № 1 к письму Минфина России № 02-07-07/28998).

При этом недостаточно указать только счет, на котором будут собираться суммы накопления. Следует также прописать виды резервов, порядок их формирования, дату формирования (например, последнее число месяца, квартала, полугодия или года). Бюджетный учет резерва ведут по методу начисления. То есть расходы отражают в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства. Их равномерно относят на финансовый результат учреждения.

При использовании сумм резерва делают проводки по дебету счета 401 60 и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты».

ПРИМЕР 2.*

В мае 2015 года двум работникам казенного учреждения начислены отпускные в размере 30 000 руб., сумма взносов равна 9060 руб. Все начисления сделаны за счет созданного резерва. В бухгалтерском учете записано:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислены отпускные работникам за счет сумм резерва 1 401 61 211 «Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу» 1 302 11 730 «Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате» 30 000
Начислены взносы с отпускных за счет сумм резерва 1 401 61 213 «Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов» 1 303 XX 730* <Увеличение кредиторской задолженности по расчетам по платежам в бюджеты> 9060

* ХХ – соответствующие счета аналитического учета.

› | Если по итогам года резерв использован не в полном объеме, то должна быть разница между показателями лимитов бюджетных обязательств или сметных назначений и принятыми (бюджетными) обязательствами за отчетный период на сумму остатка.

Суммы обязательств в части сформированных резервов должны быть отражены на соответствующих счетах учета санкционирования расходов (письмо Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 02-07-07/19450). › |

Принятие обязательства на сумму сформированного резерва предстоящих расходов на отпуск за фактически отработанное время отражают по дебету счета 501 93 211 (213) <Лимиты бюджетных обязательств получателя бюджетных средств (за пределами планового периода)> и кредиту счета 502 99 211 (213) <Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)>.

Суммы принятых учреждением отложенных обязательств списывают в момент использования резерва на принятые обязательства.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль