Недостача в результате инвентаризации

51

Вопрос

Подскажите, как лучше поступить в нашей ситуации. После проведения инвентаризации выявилась недостача ОС в сумме 3400 руб. (ОС числится на КВФО 2) Оформили проводку 2.401.10.172 - 2.209.71.000 Произвели удержание из заработной платы сотрудника (з/пл. бюджетная) 17:16оформили проводку 4.302.11 - 4.209.71 17:17Получилось как бы долг по человеку закрыт, а между КВФО - бордак. Что делать?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 15.12.2015

«»

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Отражение недостаче в учете отразите проводками:

Дебет 2.209.71.560 Кредит 2.401.10.172 - начислена задолженность по недостачам основных средств

Дебет 4.302.XX.830 Кредит 4.304.03.730 – Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя

Дебет 4.304.03.830 Кредит 2.209.71.560 – Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении недостачи, выявленные в ходе проведения инвентаризации

<…>

Бюджетные и автономные учреждения ущерб от недостачи движимого имущества отражают на счете 209.00 «Расчеты по ущербу имуществу и иным доходам» по КФО 2 «Приносящая доход деятельность». Так отражается даже ущерб от недостачи имущества, которое было приобретено за счет средств субсидий и числилось по КФО 4. При этом поступления от виновных лиц в возмещение ущерба являются собственными доходами учреждения. По общему правилу перечислять эти средства в бюджет учреждение не обязано. Это связано с тем, что в доход бюджета средства от реализации движимого имущества бюджетных и автономных учреждений не зачисляются (абз. 3 п. 3 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ).

Перечислить возмещение в бюджет придется лишь в двух случаях:

Такой вывод следует из письма Минфина России от 18 октября 2012 г. № 02-06-10/4354.

В бухучете при отражении задолженности делайте проводки:

В учете бюджетных учреждений:

Начисление задолженности виновного лица, а также списание нефинансовых активов отразите нижеприведенными проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Начисление задолженности виновного лица по ущербу (недостачам, хищениям):
1. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов (по текущей восстановительной стоимости) в части:
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.560
0.209.72.560
0.209.73.560
0.209.74.560
0.401.10.172
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов, других финансовых активов (кроме денежных средств) 0.209.82.560 0.401.10.172
Списание недостающих (пришедших в негодность) нефинансовых активов и денежных документов:
1. Списаны основные средства стоимостью свыше 3000 руб.:
– списана остаточная стоимость основного средства; 0.401.10.172 0.101.ХХ.410
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.410 0.101.ХХ.410
2. Списаны основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно Уменьшение забалансового счета 21
3. Списаны нематериальные активы (НМА):
– списана остаточная стоимость НМА; 0.401.10.172 0.102.ХХ.420
– списана сумма ранее начисленной амортизации 0.104.ХХ.420 0.102.ХХ.420
4. Списаны пришедшие в негодность непроизведенные активы 0.401.10.172 0.103.ХХ.430
5. Списаны материальные запасы 0.401.10.172 0.105.ХХ.440
6. Списаны денежные документы 0.401.10.172 0.201.35.610
ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Возмещение недостачи

При возмещении ущерба от недостачи виновным лицом сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражено поступление в кассу средств в возмещение ущерба от недостачи 0.201.34.510 0.209.ХХ.660
Увеличение забалансового счета 17 (по соответствующему доходному КОСГУ)
2. Погашена задолженность виновного лица по возмещению ущерба в натуральной форме 0.401.10.172 0.209.ХХ.660
3. Погашена задолженность по недостаче путем удержания<8>из зарплаты, других выплат по исполнительному документу или инициативе учреждения (с согласия сотрудника)<9> 0.304.03.830  0.209.ХХ.660

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<8> Удержание из зарплаты является некассовой операцией, поэтому в Отчете (ф. 0503737) операцию отразите в графе 8:
– в разделе «Доходы» по строке, КОСГУ которой соответствует виду ущерба (410420430440130620);
– в разделе «Расходы» по строке, КОСГУ которой соответствует источнику удержания (211213).

<9> Если задолженность числится по одному КФО, а зарплату сотрудник получает по другому, в учете проводки по удержанию делайте аналогично удержанию ущерба у сотрудника за уплаченный штраф.

Списание недостачи

Если виновные лица не установлены (суд отказал в возмещении ущерба, виновное лицо признано неплатежеспособным), задолженность по ущербу от недостач спишите проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Списана задолженность по ущербу в связи:
– с приостановлением предварительного следствия (уголовного дела, принудительного взыскания);
– с признанием виновного лица неплатежеспособным
0.401.10.173  0.209.ХХ.660
2. Списана задолженность по ущербу в связи с неустановлением виновных лиц, с уточнением ее величины решением суда 0.401.10.172 0.209.ХХ.660
3. Одновременно списанная с учета задолженность отражена за балансом Увеличение забалансового счета 04
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Об этом сказано в пунктах 1217374387109110Инструкции № 174н, пункте 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Нины Ковязиной, заместителя директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России

Как отразить в бухучете и при налогообложении удержание из зарплаты материального ущерба, нанесенного учреждению

<…>

В учете бюджетных учреждений:

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, являются собственными доходами бюджетного учреждения. Этими деньгами можно распоряжаться самостоятельно в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, как и остальными доходами. Исключение – если учреждению возмещают ущерб, возникший, когда учреждение было получателем бюджетных средств. Тогда полученные деньги нужно перечислить в доход бюджета (аналогично перечислению в бюджет возмещения от ФСС России). Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 26 июня 2015 г. № 02-03-09/36906.

В учете операции по отражению ущерба, нанесенного сотрудником, и его погашения путем удержания из зарплаты отразите следующими проводками.

№  Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Отражение задолженности сотрудника по ущербу (недостачам, хищениям)
1. Отражен перевод своевременно не возвращенной (не удержанной из зарплаты) задолженности по подотчетным суммам, в том числе при оспаривании удержаний 0.209.30.560 0.208.ХХ.660
2. Начислена задолженность по недостачам, хищениям нефинансовых активов
(по рыночной стоимости) в части:
– основных средств;
– нематериальных активов;
– непроизведенных активов;
– материальных запасов
0.209.71.560
0.209.72.560
0.209.73.560
0.209.74.560
0.401.10.172
3. Отражена задолженность по недостачам, хищениям денежных средств в кассе 0.209.81.560 0.201.34.610
4. Начислена задолженность по недостачам, хищениям денежных документов,
других финансовых активов (кроме денежных средств)
0.209.82.560 0.401.10.172
Погашение задолженности путем удержания из зарплаты (иных выплат)<4>
1. Удержана из зарплаты (иных выплат) сотрудника сумма ущерба по приказу руководителя 0.302.XX.830 0.304.03.730
2. Погашена задолженность сотрудника за нанесенный ущерб 0.304.03.830 0.209.ХХ.660

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<4> В отчете (ф. 0503737) сумму, удержанную у сотрудника в счет возмещения ущерба, отразите в графе 8 «Некассовые операции» в разделах «Доходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если ущерб был нанесен основному средству – по строке 092) и «Расходы учреждения» (по соответствующей строке, например, если удержание было произведено из зарплаты – по строке 161). Такой вывод следует из пункта 4.5.4 письма от 29 декабря 2014 г. Минфина России № 02-07-07/68722 и Казначейства России № 42-7.4-05/2.1-823, письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-10/3788.

Такие правила установлены пунктами 85109139140 Инструкции № 174н,пунктом 4.2 Методических рекомендаций к письму Минфина России от 19 декабря 2014 г. № 02-07-07/66918подпунктом «г» пункта 3.65 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г., пунктами 220221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

<…>

3. Справочник: Перечень типовых корреспонденций счетов бухучета для бюджетных учреждений. Привлечение средств субсидий (КФО 4) для оплаты кредиторской задолженности, сформированной по КФО 2

Содержание операции Бухгалтерская запись

Документальное оформление

(первичный документ)

Примечание
дебет кредит
Принято к учету обязательство (кредиторская задолженность) по КФО 2 в сумме полученных материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг)

2.401.20.200

2.109.00*.200

2.302.00*.730

Приходный ордер (ф. 0504207).

Акт (ф. 0504101) – если это установлено учетной политикой

Письмо Минфина России от 4 сентября 2012 г. № 02-06-10/3517
Отражено привлечение денежных средств на исполнение кредиторской задолженности по КФО 2 за счет остатка денежных средств по КФО 4 2.201.11.510 2.304.06.730 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730
4.304.06.830 4.201.11.610
Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830
Отражено погашение задолженности перед контрагентом за счет привлеченных средств 2.302.00*.830 2.201.11.610 Выписка из лицевого счета
Забалансовый счет 18 (код КОСГУ)
Отражено восстановление расходов по оплате кредиторской задолженности за счет КФО 4 2.304.06.830 2.201.11.610 Бухгалтерская справка (ф. 0504833)
Уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 830
4.201.11.510 4.304.06.730
Увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 730


* Укажите соответствующую аналитическую группу синтетического счета.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль