Переход на ОСН

26

Вопрос

С 01.01.2016г. наше учреждение меняет тип с казённого на автономный и будет называться федеральным государственным автономным учреждением.В связи с этим с 2016 года мы будем являться плательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.Просим Вас разъяснить, когда именно в 2016г. у нас возникает первая обязанность по уплате: 1.НДС и в каком размере2.Налога на прибыль(выручка более 15 млн. руб.)

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 15.12.2015«»

Отвечает Андрей Бурьянов, эксперт

Сумму НДС, рассчитывают по итогам квартала. Перечислять эту сумму в бюджет нужно равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Так в 2016 году учреждению нужно будет впервые уплатить сумму НДС по итогам I квартала равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 27 июня (25 и 26 июня 2016 года выходные дни).

Независимо от объема доходов налог на прибыль автономные учреждения перечисляют ежеквартально. Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Следовательно, впервые за 2016 год перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль нужно по итогам I квартала одним платежом – не позднее 28 апреля 2016 года.

Обоснование
 

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, начальника отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как перечислить НДС в бюджет

Общий порядок

Чтобы перечислить налог в бюджет, заполните соответствующий платежный документ (заявку на кассовый расход или платежное поручение). Подробнее об их заполнении см. Как перечислить налог в бюджет.

Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в бюджет равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.

Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС заплатите не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 апреля 2015 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за I квартал – 27 апреля 2015 года.

Внимание: новые сроки перечисления НДС в бюджет распространяются в том числе и на платежи за IV квартал 2014 года

Новые сроки уплаты НДС – до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом, – установлены Законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. Этот документ вступил в силу с 1 января 2015 года и применяется в отношении всех платежей по НДС, сроки которых наступают после этой даты. Таким образом, новые правила действуют и в отношении налога за IV квартал 2014 года. Первый платеж по НДС за этот период надо перечислить в бюджет не позднее 26 января 2015 года (т. к. 25 января приходится на воскресенье). Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 декабря 2014 г. № 03-07-15/67246, которое доведено до сведения налоговых инспекцийписьмом ФНС России от 13 января 2015 г. № ГД-4-3/122.

Такой порядок следует из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Приведенный порядок и сроки не распространяются на уплату НДС при импорте товаров (абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ).

<…>

Ситуация: может ли налоговая инспекция привлечь учреждение к ответственности за уплату квартальной суммы НДС неравными долями. Установленные законодательством сроки уплаты налога не нарушены

Ответ на этот вопрос зависит от того, в каком размере был уплачен НДС в первом и (или) втором месяцах, следующих за отчетным кварталом.

Учреждение должно распределить уплату квартальной суммы НДС на три месяца, следующих за отчетным кварталом. В пункте 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ сказано, что распределять платежи нужно равными долями и перечислять их в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев. Платить налог нужно в целых рублях, округляя копейки. Если квартальная сумма НДС не делится без остатка на три срока уплаты, округление в большую сторону надо производить в последнем месяце.

Если в первом и (или) во втором месяце после отчетного квартала учреждение заплатит НДС в размере большем, чем 1/3 квартальной суммы, то нарушением налогового законодательства такие действия не являются. Сумма НДС, излишне уплаченная по первому (второму) сроку, подлежит зачету в счет уплаты налога по оставшимся срокам в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса РФ.

Если же в первом и (или) во втором месяце после отчетного квартала учреждение заплатит НДС в размере меньшем, чем 1/3 квартальной суммы, инспекция может начислить учреждению пени и принять меры к принудительному взысканию неуплаченных сумм.

Аналогичные разъяснения содержатся в информационном сообщении ФНС России от 17 октября 2008 г. и письме УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2008 г. № 19-12/121393.

Пример распределения квартальной суммы НДС, уплачиваемой равными долями в каждом из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом

За I квартал учреждение «Альфа» как налогоплательщик начислило НДС к уплате в бюджет в размере 55 000 руб.

Бухгалтер «Альфы», поделив квартальную сумму налога на три срока уплаты, получил значение 18 333, 33 руб. (55 000 руб. : 3). Таким образом, две равные доли НДС составляют по 18 333 руб. Третья доля с учетом округления составляет 18 334 руб.

Сумму НДС за I квартал бухгалтер «Альфы» перечислил в бюджет с такой разбивкой:

  • в апреле (до 25 апреля) – 18 333 руб.;
  • в мае (до 25 мая) – 18 333 руб.;
  • в июне (до 25 июня) – 18 334 руб.

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

В каком порядке нужно перечислять налог на прибыль в бюджет


Порядок уплаты налога на прибыль зависит от ставки налога, которая применяется в той или иной операции. Кроме того, особый порядок уплаты налога предусмотрен в случае ликвидации учреждения или его реорганизации.

Общая ставка налога

Налог на прибыль перечисляйте в два бюджета:

  • 2 процента от суммы прибыли – в федеральный бюджет;
  • 18 процентов от суммы прибыли – в региональный бюджет (если региональным законодательством не установлена более низкая ставка).

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Срок уплаты

Сумму налога, начисленную за год, перечислите в бюджеты не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом (п. 1 ст. 287п. 4 ст. 289 НК РФ). Ее рассчитайте (уменьшите) с учетом авансовых платежей, перечисленных в течение прошедшего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Пример уплаты налога на прибыль по итогам года. Лицевой счет учреждению открыт в Казначействе России

По итогам 2014 года бюджетное учреждение «Альфа» получило прибыль в размере 1 000 000 руб. Налог на прибыль начислен в сумме:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%).

В течение 2014 года «Альфа» перечислила авансовые платежи в сумме:

  • в федеральный бюджет – 17 000 руб.;
  • в региональный бюджет – 153 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уменьшают сумму налога на прибыль к уплате по итогам года. Поэтому она составила:

  • в федеральный бюджет – 3000 руб. (20 000 руб. – 17 000 руб.);
  • в региональный бюджет – 27 000 руб. (180 000 руб. – 153 000 руб.).

27 марта 2015 года бухгалтер «Альфы» оформил уплату налога следующими документами:

Пример уплаты налога на прибыль по итогам года. Лицевой счет учреждению открыт в финансовом органе

По итогам 2014 года бюджетное учреждение «Альфа» получило прибыль в размере 1 000 000 руб. Налог на прибыль начислен в сумме:

  • в федеральный бюджет – 20 000 руб. (1 000 000 руб. × 2%);
  • в региональный бюджет – 180 000 руб. (1 000 000 руб. × 18%).

В течение 2014 года «Альфа» перечислила авансовые платежи в сумме:

  • в федеральный бюджет – 17 000 руб.;
  • в региональный бюджет – 153 000 руб.

Авансовые платежи по налогу на прибыль уменьшают сумму налога на прибыль к уплате по итогам года. Поэтому она составила:

  • в федеральный бюджет – 3000 руб. (20 000 руб. – 17 000 руб.);
  • в региональный бюджет – 27 000 руб. (180 000 руб. – 153 000 руб.).

27 марта 2015 года бухгалтер «Альфы» оформил уплату налога следующими документами:

Перечисление налога

Чтобы перечислить авансовый платеж в бюджет, заполните соответствующий платежный документ (заявку на кассовый расход или платежное поручение). Подробнее об их заполнении см. Как перечислить налог в бюджет.

Ниже рассмотрим особенности перечисления налога в отдельных ситуациях и авансовых платежей по налогу.

Перечисление авансовых платежей

Независимо от объема получаемых доходов бюджетные и автономные учреждения должны перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль поквартально. Исключение установлено для бюджетных учреждений – театров, музеев, библиотек, концертных организаций. Они освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей.

Казенные учреждения перечислять авансовые платежи ежеквартально должны в случае, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал.

Это следует из положений пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и письма ФНС России от 30 мая 2011 г. № ЕД-4-3/8539.

А вот как заполнять платежный документ, удобно смотреть в таблицах по заполнению заявки на кассовый расходплатежного поручения. В том числе укажите:

Поле документа Как заполнить
КБК (федеральный бюджет) 18210101011011000110
КБК (региональный бюджет) 18210101012021000110
Основание платежа ТП
Налоговый период:
I квартал КВ.01.2015
полугодие КВ.02.2015
9 месяцев КВ.03.2015
Номер документа 0
Дата документа ДД.ММ.ГГГГ – дата подписания налоговой декларации (расчета)

<…>

Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Как перечислять налог на прибыль ежеквартально

Ежеквартальные платежи

Независимо от объема доходов перечислять авансовые платежи поквартально должны:

  • автономные учреждения;
  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

В отношении казенных учреждений такого правила нет, поэтому на них распространяется общий порядок уплаты авансовых платежей – ежемесячно в соответствии с пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. При этом если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили в среднем 10 000 000 руб. за каждый квартал, то казенное учреждение должно перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль тоже раз в квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Отчетные периоды

При ежеквартальном перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль отчетными периодами являются:

  • I квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев календарного года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

Расчет авансового платежа

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период × 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода


Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Учреждение «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально.

По итогам I квартала 2014 года учреждение получило прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:
100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 апреля 2014 года.

За первое полугодие 2014 года прибыль равнялась 120 000 руб. Авансовый платеж составил:
120 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 4000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 июля 2014 года.

За девять месяцев 2014 года прибыль равнялась 110 000 руб. Авансовый платеж составил:
110 000 руб. × 20% – 24 000 руб. = -2000 руб.

Поскольку начисленная сумма налога за девять месяцев меньше фактически уплаченной, по итогам этого отчетного периода «Альфа» не перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль.

Срок уплаты

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287п. 3 ст. 289 НК РФ).

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль