О порядке отражения не принятой к зачету ФСС России суммы пособия

112

Вопрос

Учреждение подало на возмещение в фонд социального страхования 400 000 руб. Не приняли к возмещению из-за ошибочного расчёта в пособие по уходу за ребёнком 200 рублей, выплаченных уволенной сотруднице. В итоге возместили 399 800 руб. Какие бухгалтерские проводки необходимо сделать по непринятой к зачёту сумме?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 15.12.2015 «»

Отвечает Сусанна Пшишок, эксперт

Не принятую к зачету ФСС России сумму 200 руб. по больничному листу отразите в учете снятием проводки по начислению больничного листа за счет ФСС России:

Дебет счета 1.303.02.830 Кредит счета 1.302.13.730 – методом «красное сторно»

В случае, если возместить непринятую к зачету сумму не представляется возможным, например, виновное лицо или получатель пособия уволены, то не зачтенные расходы нужно отнести за счет учреждения переведя дебиторскую задолженность по расчетам по начислениям на выплаты по оплате труда на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат»:

Дебет счета 1.209.30.560 Кредит счета 1.302.13.730

В последующем, задолженность может быть погашена сотрудником (виновным лицом), например, по результатам розыскных мероприятий уволенных сотрудников, как в добровольном, так и в судебном порядке (при наличии доказательства вины):

Дебет счета 1.201.34.510 (1.304.05.213) Кредит счета 1.209.30.660

Стоит отметить, что в случае возврата суммы ошибочно рассчитанного пособия, выплаченного в прошлые отчетные периоды, вся сумма подлежит перечислению в доход соответствующего бюджета как дебиторская задолженность прошлых лет. В связи с чем, в зависимости от полномочий администратора доходов бюджета отражаются следующие проводки:

-если организации переданы только полномочия по начислению доходов:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.213 – перечислено с лицевого счета учреждения в доход бюджета

Дебет счета 1.304.01.130 Кредит счета 1.303.05.730 - отражено уведомление администратора кассовых поступлений (на основании извещения ф. 0504805) о предстоящем поступлении доходов

-если организации переданы все полномочия администратора доходов:

Дебет счета 1.303.05.830 Кредит счета 1.304.05.213 – перечислено с лицевого счета учреждения в доход бюджета

Дебет счета 1.210.02.130 Кредит счета 1.303.05.730 – поступили средства в доход бюджета

При невозможности возмещения не принятой к зачету суммы, она списывается как нереальная к взысканию дебиторская задолженность в момент ее признания таковой:

Дебет счета 1.401.10.173 Кредит счета 1.209.30.660, с одновременным принятием ее на забалансовый счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов».

При этом, если удержать ошибочно выплаченные суммы с сотрудника не удалось или по решению руководства взыскивать их не стали, то не принятое к зачету ФСС России пособие будет считаться выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, которая подлежит обложению страховыми взносами на общих основаниях. В результате страховая база текущего года увеличится на сумму доначисления, которая в учете отражается проводкой:

Дебет счета 1.401.20.213 Кредит счета 1.303.ХХ.730,

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Кроме того, суммы расходов, которые ФСС России не приняло к зачету по актам выездных и камеральных проверок необходимо отразить в строке 5 Раздела 1 формы 4-ФСС за текущий отчетный период.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль