Проверка ФСС

113

Вопрос

В октябре 2015 прошла проверка ФСС за период 2012-2014 гг. Выявлено нарушение по оплате б/л (несчастный случай на производстве). Надо было оплатить из страховых взносов по н/с 303,06, а оплата произведена - 303,02 и 302,11 (3 дня). Начислено б/л - 14981,88=14193,36 (ФСС) +788,52 (работодатель). Подскажите правильные проводки по переводу б/л с 303,02 и 302,11 на 303,6 (прошлый период)

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 16.12.2015«»

Отвечает Лидия Меркутова, эксперт

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения сделайте операции:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы неправильно начисленные суммы пособия: Методом «красное сторно»
– пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя; 0.401.20.211 0.302.11.730
– пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС; 0.303.02.830 0.302.13.730
– НДФЛ 0.302.11.830 0.303.01.730
2. Сторнированы излишне начисленные страховые взносы: Методом «красное сторно»
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 0.401.20.213 0.303.06.730
3. Отражено начисление суммы пособия за счет взносов на травматизм 0.303.06.830 0.302.13.730
4. Отражено доначисление суммы НДФЛ после корректировки 0.302.13.830 0.303.01.730
5. Отражено начисление страховых взносов в ФСС, ранее принятых в уменьшение расходов 0.401.20.213 0.303.02.730

Изменение в 4-ФСС внесите в текущем отчетном периоде.

Затраты отнесите на счет 401.20.213 или 109.ХХ.000, в соответствии с учетной политикой.

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой (ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:

  • почему вносите исправления (т. е. дайте обоснование);
  • наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Такой вывод следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пунктов 7, 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Для отражения в бухучете операций, указанных в Бухгалтерской справке, главный бухгалтер (руководитель структурного подразделения) делает отметку в разделе «Отметка о принятии Бухгалтерской справки к учету». Такой порядок установлен в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Порядок исправления

Порядок исправления ошибки в регистрах бухучета зависит от ее характера. Если бухгалтер оформил неправильную проводку или излишне начислил какие-либо суммы – исправления вносите способом «красное сторно», если не доначислил – дополнительной бухгалтерской записью.

Исправления в электронный регистр вносит сотрудник, ответственный за его формирование (п. 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для этого в бухгалтерской программе нужно сделать Бухгалтерскую справку (ф. 0504833).

В бухучете исправления отражайте в зависимости от того, в какой момент была обнаружена ошибка – до момента представления отчетности или после.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы излишне начисленные суммы: Методом «красное сторно»
– зарплаты; КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730
– пособий, компенсаций; КРБ.1.401.20.212 КРБ.1.302.12.730
– пособий за счет ФСС России КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.302.13.730
2. Сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты Методом «красное сторно»
– на социальное страхование; КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.02.730
– на медицинское страхование; КРБ.1.303.07.730
– на пенсионное страхование; КРБ.1.303.10.730
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний КРБ.1.303.06.730

Исправления способом «красное сторно» оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В справке укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование внесенным исправлениям. Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как отразить в бухучете начисление и выплату больничного пособия

В учете бюджетных учреждений:

Начисление и выплату больничного пособия оформляйте такими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислено пособие, оплачиваемое:
– за счет учреждения 0.109.ХХ.211<3> 0.302.11.730
– за счет ФСС России 0.303.02.830 0.302.13.730
2. Выплачено пособие сотруднику за счет средств учреждения:
– из кассы 0.302.11.830 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
– на банковскую карточку 0.302.11.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)
3. Выплачено пособие сотруднику за счет средств ФСС:
– из кассы 0.302.13.830 0.201.34.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
– на банковскую карточку 0.302.13.830 0.201.11.610
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 213)
<3> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ (услуг), то списывайте их на счет 0.401.20.211.

В коллективном или трудовом договоре могут быть предусмотрены доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника. При этом в договоре необходимо прописать порядок расчета фактического среднего заработка, исходя из которого рассчитывается доплата. Такие доплаты отражайте проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена доплата к пособию до фактического среднего заработка 0.109.ХХ.211<4> 0.302.11.730
<4> Если в учетной политике закреплено, что данные расходы не формируют себестоимость работ (услуг), то списывайте их на счет 0.401.20.211.

Такой порядок установлен пунктами 128, 129, 139, 140 Инструкции № 174н.

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бухучете и при налогообложении

В учете бюджетных учреждений:

Страховые взносы отражайте в корреспонденции со счетом:

  • 0.109.00.000 «Затраты на изготовление продукции, выполнение работ, услуг» – если расходы согласно учетной политике включены в себестоимость изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг);
  • 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года» – если расходы не формируют себестоимость.

В бухучете сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислены страховые взносы, если данные расходы не включаются в себестоимость:
– на социальное страхование<3>; 0.401.20.200<4> 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730
2. Начислены страховые взносы, если данные расходы формируют себестоимость:
– на социальное страхование<3>; 0.109.ХХ.200<4> 0.303.02.730
– на медицинское страхование; 0.303.07.730
– на пенсионное страхование 0.303.10.730

XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3>Взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам в ФСС России не начисляются.

<4> В разрезе КОСГУ.

Такой порядок установлен пунктом 131 Инструкции № 174н.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль