Начисление и оплата пени и штрафов

302

Вопрос

Помогите с проводками по НАЧИСЛЕНИЮ и ВНЕСЕНИЮ в КАССУ пени и штрафов по страхвым взносам за счет виновного лица в автономном учреждении? Именно за счет ВИНОВНОГО лица?

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 17.12.2015«»

Отвечает Людмила Абрамова, эксперт

Пени и штрафы за несвоевременное перечисление страховых взносов предъявляют учреждению. Поэтому надо оплатить неустойку, а виновное лицо должно возместить затраты учреждения.

Для отражения данных операций используйте проводки:

Дебет 0.401.20.290 Кредит 0.303.05.000

- Начислены пени (штраф) за несвоевременную уплату налога;

Дебет 0.303.05.000 Кредит 0.201.11.000 (Увеличениезабалансового счета 18по коду290)

- Уплачены пени (штраф);

Дебет 2.209.30.000 Кредит 2.401.10.130

- Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа;

Дебет 2.201.34.000 (Увеличениезабалансового счета 17по коду130) Кредит 2.209.30.000

- Сумма компенсации внесена в кассу.

Подробнее см. в рекомендации.

Обоснование
 

Из рекомендации

Любови Котовой, заместителя директора департамента развития социального страхования Минтруда России

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении неустойку (пени, штраф) по страховым взносам

<…>

«Затраты на уплату пеней, штрафов за несвоевременное перечисление взносов отнесите на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н).

На каком счете отразить эти расходы, в инструкциях по бухучету прямо не сказано. Официальных разъяснений также нет.

Возможны два варианта. Выбранный способ закрепите в учетной политике. При этом для автономных учреждений порядок в инструкции все же приведен, но там не все так однозначно.

Вариант 1

Анализ норм, закрепленных в инструкциях, позволяет сделать такой вывод: расчеты по пеням (штрафам) нужно отражать на счете 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Ведь штрафы и пени не являются страховыми взносами, а значит, они относятся к прочим платежам в бюджет. А именно к прочим платежам в бюджеты ПФР и ФСС России (подп. 1, 2п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ).

Отдельно остановимся на учете в автономных учреждениях. Как уже отметили выше, в Инструкции № 183н есть неоднозначность. Так, в пункте 152 сказано, что суммы штрафов, пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов нужно отражать на счете 0.302.91.000 «Расчеты по прочим расходам». Но эти положения противоречат требованиям Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Дело в том, что на счете 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам» отражаются только расчеты с гражданами и организациями за товары (работы, услуги). А для расчетов с бюджетом по всем видам платежей предусмотрен счет 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты». Об этом сказано в пунктах 254, 259 Инструкции к Единому плану счетов № 157н. Поэтому наиболее верно расчеты по пеням (штрафам) проводить по счету 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Но учитывая, что это противоречит Инструкции № 183н, согласуйте корреспонденцию с учредителем и закрепите ее в учетной политике.

В бухучете начисление пеней (штрафов) по взносам при выборе этого варианта отразите так же, как налоговые неустойки.

Вариант 2

На практике неустойки также отражают на счетах расчетов по страховым взносам: 0.303.02.000, 0.303.06.000, 0.303.07.000, 0.303.10.000. При этом к счету нужно открыть субсчет (ввести дополнительную аналитику). Например, пени по взносам на социальное страхование можно отражать на счете 0.303.02.000 субсчет «Пени».

Пример для автономного учреждения. Отражение в бухучете и при налогообложении пеней по страховым взносам

В автономном учреждении «Альфа» в сентябре была проведена проверка. По ее результатам учреждению были начислены пени по страховым взносам в сумме 275,70 руб.

Учетной политикой учреждения установлено, что неустойки по страховым взносам отражаются на счете 0.303.05.000 по субсчетам «Пени по страховым взносам», «Штрафы по страховым взносам».

Начисление пеней по страховым взносам бухгалтер «Альфы» отразил проводкой:

Дебет 2.401.20.290 Кредит 2.303.05.000 субсчет «Пени по страховым взносам»

– 275,70 руб. – начислены пени по страховым взносам.

При расчете налога на прибыль за девять месяцев сумма пеней по страховым взносам не учитывалась».

<…>

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении возмещение ущерба сотрудником. На учреждение наложили административный штраф по вине сотрудника. Сотрудник добровольно компенсирует ему эти расходы

<…>

«Сумма штрафа, которую сотрудник возмещает учреждению, это не что иное, как компенсация затрат работодателя (ст. 242 ТК РФ). Поэтому отражать такие расчеты нужно на счете 209.30 «Расчеты по компенсации затрат» (п. 220 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

В учете автономных учреждений:

Для начала нужно сказать, что средства, которые поступают в возмещение ущерба, являются собственными доходами учреждения и распоряжаться ими оно может самостоятельно.

Начисление задолженности сотрудника по возмещению суммы штрафа отражайте по КФО 2 «Приносящая доход деятельность» (письмо Минфина России от 25 марта 2013 г. № 02-06-07/9374).

Доходы от возмещения уплаченного штрафа отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Начислена задолженность сотрудника по возмещению уплаченного учреждением штрафа 2.209.30.000 2.401.10.130

Компенсация от сотрудника может быть внесена им в кассу, на расчетный счет учреждения или удержана из его зарплаты.

Если сотрудник вносит средства в кассу или на счет учреждения, сделайте проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сумма компенсации внесена в кассу 2.201.34.000 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
2. Сумма компенсации поступила на счет 2.201.11.000<6> 2.209.30.000
Увеличение забалансового счета 17 (по коду поступлений 130)
<6> Счет 2.201.21.000 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

Такой порядок установлен пунктами 95–96 Инструкции № 183н, пунктами 220, 221 Инструкции к Единому плану счетов № 157н».

<…>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль