Восстановление кассовых расходов при удержании из зарплаты

158

Вопрос

Казенное учреждение, удержали с заработной платы сотрудника не возвращенную в срок подотчетную сумму.1) Дт 302.11. Кт 304.03. 2) Дт 304.03 Кт 208.34. Вопрос: как восстановление кассовых расходов отразить на лицевом счете?

Ответ

Ваш вопрос от 24.12.2015«Казенное учреждение, удержали с заработной платы сотрудника не возвращенную в срок подотчетную сумму.1) Дт 302.11. Кт 304.03. 2) Дт 304.03 Кт 208.34. Вопрос: как восстановление кассовых расходов отразить на лицевом счете?»

Отвечает Ольга Холина, эксперт
При удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Обоснование
 

Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете удержание из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

При удержании из зарплаты сотрудника не возвращенных в срок подотчетных сумм сделайте проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма КРБ.1.302.ХХ.830 КРБ.1.304.03.730
2. Погашена задолженность подотчетного лица КРБ.1.304.03.830  КРБ.1.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

Поскольку в приложении 1 к Инструкции № 162н корреспонденция счетов 304.03 и 208.00 не приведена, ее следует согласовать:

Такой порядок установлен пунктами 284108 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 208.00302.00304.03).

Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.


Пример отражения в бухучете удержания подотчетных сумм, не возвращенных в установленный срок

Экономисту казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было выдано 3000 руб. на покупку канцтоваров. Он приобрел канцтовары на сумму 2000 руб. и сдал их на склад. К авансовому отчету Кондратьев приложил все необходимые подтверждающие документы (товарный чек, кассовый чек и т. д.).

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 1000 руб. (3000 руб. – 2000 руб.) – Кондратьев в срок не вернул. Эта сумма удерживается из его зарплаты по приказу руководителя учреждения и с письменного согласия Кондратьева.

Зарплата Кондратьева – 15 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать из его месячной зарплаты, составляет:
(15 000 руб. – 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.

Поскольку сумма удержаний меньше этой величины (1000 руб. < 2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.

При удержании из зарплаты невозвращенного остатка подотчетных средств бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Начислена зарплата Кондратьеву КРБ.1.401.20.211  КРБ.1.302.11.730 15 000 
2. Удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева (15 000 руб. × 13%)  КРБ.1.302.11.830  КРБ.1.303.01.730 1950 
3. Удержана из зарплаты Кондратьева не возвращенная в срок подотчетная сумма КРБ.1.302.11.830 КРБ.1.304.03.730 1000 
4. Погашена задолженность Кондратьева КРБ.1.304.03.830  КРБ.1.208.34.660 1000 
5. Выплачена зарплата Кондратьеву (15 000 руб. – 1950 руб. – 1000 руб.)  КРБ.1.302.11.830  КИФ.1.201.34.610 12 050 
Увеличение забалансового счета 18 (по коду КОСГУ 211)

Отдельно нужно сказать про такой момент. Согласно планируемым изменениям, если сотрудник вовремя не отчитался, задолженность подотчетного лица нужно перевести на задолженность по счету 0.209.30.000. Но делать это нужно не всегда. Подробнее об этом см. здесь.

<…>

Ответ утвержден Ольгой Пушечкиной,

заместителем руководителя экспертной поддержки

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль