Дата начисления взносов на отпускные

1604

Вопрос

Работнику в декабре 2015 г начислены отпускные за январь 2016 г За декабрь зарплата данного работника превысила максимальную суммы для начисления страховых взносов, поэтому за декабрь взносы не начисляются. Сумма отпускных за январь следующего года, начисленная в декабре должна облагаться взносами?

Ответ

Ваш вопрос от 24.12.2015«Работнику в декабре 2015 г начислены отпускные за январь 2016г. За декабрь зарплата данного работника превысила максимальную суммы для начисления страховых взносов, поэтому за декабрь взносы не начисляются. Сумма отпускных за январь следующего года, начисленная в декабре должна облагаться взносами?»

Отвечает Нина Бешнова, эксперт
Чиновники считают, что взносы нужно начислить тогда, когда отпускные выданы. Если Вы выплатите отпускные в декабре, то и начислить страховые взносы Вы должны в этом месяце и соответственно сумма отпускных не должна облагаться страховыми взносами.

Обоснование
 

Из статьи журнала «ГЛАВБУХ», №15, август 2015
Когда начислять взносы, если отпуск в начале месяца

Бурное обсуждение среди читателей вызвала статья «Минтруд разъяснил, как начислять взносы на переходящие отпускные». Речь о ситуации, когда отпуск начинается 1, 2 или 3 июля, а выдать отпускные по нему нужно в июне — не менее чем за три дня до начала.

Чиновники считают, что в таком случае взносы нужно начислить тогда, когда отпускные выданы. И включить их в РСВ-1 и 4-ФСС за полугодие (письмо от 17 июня 2015 г. № 17–4/ В-298). Но многие бухгалтеры с этим не согласны — опрос на сайте glavbukh.ru показал, что треть коллег начисляют взносы в июле, то есть в периоде, когда отпуск начался.

В статье мы рассмотрели оба варианта действий и возможные последствия каждого. Какой выбрать — решать вам. Все сказанное относится не только к июльским отпускам, но и к любым другим, которые начинаются в первых числах отчетного квартала: 1, 2 или 3 апреля, октября и января.

Начислять взносы в том месяце, когда выдали отпускные

Безопасный вариант

Если начислять взносы в том месяце, в котором выдаете отпускные, не будет пеней и штрафов.

Чиновники и большинство ваших коллег считают, что если отпуск начинается 1, 2 или 3 июля, то отпускные надо начислить в июне. Ведь их выплачивают не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 30 июля 2014 г. № 1693-6-1). Взносы рассчитывают в месяце начисления выплаты (ст. 11 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, отпускные входят в базу по взносам за июнь.

В налоговом учете взносы также войдут в расходы июня. А сами отпускные безопаснее отнести к июлю, то есть к месяцу, когда работник фактически был в отпуске. На этом настаивают чиновники из Минфина. По их мнению, учитывать расходы надо в том периоде, к которому они относятся. Когда их начислили, не имеет значения.

В бухучете иной подход: распределять отпускные в зависимости от количества дней отпуска, приходящихся на тот или иной месяц, не нужно. Правила бухгалтерского учета такого требования не выдвигают. Поэтому отпускные можно начислить в июне одной суммой. Такой подход подтверждают и в Минфине. Причем компании, которые не относятся к малым, должны создавать резерв под отпуска.

Начислять взносы в том месяце, в котором начался отпуск

Опасный вариант

Если начислять взносы в том месяце, в котором начался отпуск, получится отсрочить платеж на месяц. Но возникнет недоимка.

Треть коллег считают, что раз отпуск начинается в июле, то взносы с отпускных можно начислить в этом же месяце. И включить в расчеты РСВ-1 и 4-ФСС за 9 месяцев. Аргумент такой. База по взносам возникает в месяце, когда компания начисляет выплату. А отпускные за отпуск, который начался в июле, являются июльским начислением. В июне же надо сделать проводки только на перечисление денег и на у

Риск в том, что проверяющие из фондов могут обвинить компанию в том, что она занизила взносы за полугодие. В этом случае ревизоры иногда начисляют не только пени, но и штраф. Но организациям удается отменить его в суде.

Судьи считают, что штраф возможен только при занижении взносов в годовой отчетности. А расчетов по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев это не касается (определение Верховного суда РФ от 13 марта 2015 г. № 310-КГ15-1761). То есть штраф возможен только тогда, когда, например, отпуск начинается в январе, а отпускные выплачены в декабре.

Более подробно можно прочесть, перейдя по ссылке:

https://www.gosfinansy.ru/#/document/189/400577/?step=17

Ответ утвержден Ольгой Холиной,

ведущим экспертом

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль