Исправление ошибок в регистрах

5609

Вопрос

Как сторнировать в бюджетном учете неверно начисленные налоги в т.ч. ЕСН за прошлые отчетные периоды и как это отразить в налоге на прибыль?

Ответ

Ошибка, обнаруженная в регистрах бухгалтерского учета за отчетный период, за который бухгалтерская отчетность уже представлена, отражается датой обнаружения ошибки:

  • дополнительной бухгалтерской записью,
  • либо бухгалтерской записью, оформленной по способу «Красное сторно», и дополнительной бухгалтерской записью.

Указанные записи по исправлению ошибок оформляются Справкой, содержащей информацию по обоснованию внесения исправлений, наименование исправляемого регистра бухгалтерского учета (Журнала операций), его номер (при наличии), а также период, за который он составлен. Это установлено п. 18 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н. При обнаружении ошибок, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки. В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за период, в котором выявлены ошибки. Налогоплательщик вправе провести перерасчет также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (ст. 54 НК РФ). При обнаружении учреждением в поданной им налоговой декларации ошибок, приводящих к занижению суммы налога, оно обязано представить в налоговый орган уточненную декларацию. Ели ошибка не привела к занижению налога, декларацию можно не подавать (п. 1 ст. 81 НК РФ). Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются к внереализационным расходам (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Доходы прошлых лет на дату выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) признаются внереализационными доходами (пп. 6 п. 4 ст. 271 НК РФ). Бухгалтерские записи, в зависимости от ситуации, в данном случае могут быть следующие:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Доначислен налог на прибыль организаций

0 401 20 290,
0 401 10 130,
0 401 10 180

0 303 03 730

Начислены штрафы, пени

0 401 20 290

0 303 03 730

Отражен излишне начисленный налог на прибыль организаций

0 303 03 830

0 401 20 290,
0 401 10 130,
0 401 10 180

Начислен доход в виде излишне начисленного налога на прибыль организаций

0 205 31 560

0 303 03 730

 

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×