• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » При оказании платных услуг наше учреждение предоставляет заказчикам различного рода скидки. Как правильно вносить изменения в уже оформленные документы (счет-фактуру, книгу продаж, декларацию по НДС и проч.)?

При оказании платных услуг наше учреждение предоставляет заказчикам различного рода скидки. Как правильно вносить изменения в уже оформленные документы (счет-фактуру, книгу продаж, декларацию по НДС и проч.)?

1337

Вопрос

При оказании платных услуг наше учреждение предоставляет заказчикам различного рода скидки. Как правильно вносить изменения в уже оформленные документы (счет-фактуру, книгу продаж, декларацию по НДС и проч.)?

Ответ

Ответ: В случае предоставления скидок после реализации услуги учреждению-исполнителю необходимо выполнить следующие действия.

Порядок действий:

  • исправить счет-фактуру и первичные документы, указав уменьшенную стоимость услуги и сумму НДС. При этом исправляется как свой экземпляр счета-фактуры, так и экземпляр покупателя;
  • внести изменения в книгу продаж за период, в котором услуга была реализована;
  • представить уточненную декларацию по НДС за тот период, в котором реализована услуга, в случае если выручка от реализации уже была включена в налоговую базу в предыдущем налоговом периоде (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ);
  • внести изменения в бюджетный учет, откорректировав сумму выручки на сумму скидки и сумму исчисленного НДС;
  • представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором отражена выручка (ст. 81 НК РФ).

Возможность исправления счета-фактуры установлена п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Правила № 914). Внесенные исправления должны быть заверены подписью руководителя и печатью учреждения с указанием даты внесения исправления.

Техническая сторона внесения исправлений в бухгалтерские документы отражена в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 № 105 (далее - Положе­ние № 105). Согласно п. 4.2 Положения № 105 ошибки в первичных докумен­тах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачер­кивается, а над ним указывается верный. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное. Исправление должно быть оговорено надписью "исправлено", подтверждено подписью лиц, под­писавших документ, а также проставлена дата исправления (п. 4.3 Положе­ния № 105).

Любые исправления в счете-фактуре и первичных документах необхо­димо согласовать с заказчиком, поскольку он принял к учету услуги на основании первичных документов, полученных изначально, и ему также нужно внести соответствующие изменения в учет.

Изменения в книгу продаж оформляются путем заполнения дополнитель-внимание ного листа, в который вносятся записи об аннулировании старого счета-фактуры и вписываются данные исправленного счета-фактуры (п. 16 Пра­вил № 914).

В уточненной декларации по НДС сумма выручки и сумма налога отража­ются с учетом уменьшенной на сумму скидки цены. В данном случае пред­ставление уточненной налоговой декларации является правом налогопла­тельщика, а не его обязанностью, так как при уменьшении цены услуг в результате предоставления скидки у исполнителя возникла переплата налога в бюджет (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если реализация услуги и предоставление скидки имели место в рамках одного налогового периода (квартала), то при определении налоговой базы по НДС исполнитель должен учесть выручку от реализации за вычетом пре­доставленной скидки (п. 4 ст. 166 НК РФ). Соответственно, вопрос об уточ­ненной налоговой декларации не возникает.

Если скидка предоставлена в том же отчетном году, в котором имела место реализация услуг, то в бюджетном учете необходимо скорректировать пока­затель выручки от реализации. Для этого в учете делаются сторнировочные записи на сумму предоставленной скидки, а также на сумму излишне начис­ленного НДС, относящегося к сумме скидки.

Источник:«Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах» №5 за 2010 г.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×