• Главная страница
  • » Ответы на вопросы
  • » Бюджетная классификация
  • » Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит конкурсы, где вручаются призы разной стоимости приглашенным для участия – как школьникам, так и взрослым. Обязательно ли составлять ведомость раздачи призов

Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит конкурсы, где вручаются призы разной стоимости приглашенным для участия – как школьникам, так и взрослым. Обязательно ли составлять ведомость раздачи призов

7717

Вопрос

Государственное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования проводит конкурсы, где вручаются призы разной стоимости приглашенным для участия – как школьникам, так и взрослым. Обязательно ли составлять ведомость раздачи призов

Ответ

Ответ: В случае выдачи призов при проведении конкурса составление Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) является обязательным. Данное требование в законодательстве прямо не закреплено, но вытекает из положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

Во-первых, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, а также налогов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (в том числе по каждому налогоплательщику). Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Если сумма приза, полученного физическим лицом, не превышает 4000 руб., то организация, выдавшая его, не признается налоговым агентом, поскольку в данном случае она не обязана исчислять и уплачивать НДФЛ.

Но даже в этом случае, организации следует вести персонифицированный учет физических лиц, получивших указанные подарки и призы. Если стоимость призов и подарков одному и тому же физическому лицу превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 226 НК РФ. Так сказано в письме Минфина России от 15.12.2006 № 03-05-01-04/332.

Таким образом, сведения о физическом лице, указанные в ведомости, необходимы организации для ведения персонифицированного учета. Обязанность вести такой учет не зависит от стоимости подарка.

На заметку

С 2011 г. требования к содержанию регистров учета НДФЛ установлены законодательно. Налоговый агент разрабатывает их самостоятельно и включает следующую информацию (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика;
  • коды видов выплачиваемых доходов и предоставленных налоговых вычетов (в настоящее время они содержаться в приложении № 2 к форме № 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@);
  • суммы дохода и даты их выплаты;
  • статус налогоплательщика (резидент/нерезидент);
  • даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему РФ;
  • реквизиты соответствующего платежного документа.

Большинство из перечисленных реквизитов содержаться в форме 1-НДФЛ (утв. приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583). Таким образом, для ведения налогового учета доходов, полученных физическими лицами, с 2011 г. достаточно включить в нее недостающие реквизиты: даты выплаты доходов, удержания и перечисления налога, а также реквизиты платежки.

Во-вторых, если получатель приза состоит с учреждением в трудовых отношениях, то на стоимость полученного имущества необходимо начислить страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19). В такой ситуации, очевидно, тоже потребуются данные о физическом лице – получателе приза, которые в акте о списании отсутствуют.

Страховые взносы начислять не нужно в следующих случаях:

  • выдача приза работнику оформлена договором дарения;
  • приз выдан физическому лицу, не состоящему в трудовых отношениях с организацией

Что касается удержания НДФЛ с призов, то ситуация зависит от того, кто является его получателем. Если призером выступает школа, то об исчислении налога речи быть не может, поскольку она в данном случае не выступает в роли налогового агента, и тем более – не является плательщиком налога. Если же получателем приза является директор, то налоговым агентом будет являться организация, выдавшая приз стоимостью более 4000 руб., и, соответственно, она и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. 230 НК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-04-06/6-4). Должностное положение получателя приза, по нашему мнению, значения не имеет, поскольку гл. 23 НК РФ не содержится каких либо исключений, связанных с должностью или социальным статусом налогоплательщика.

Отвечает эксперт: Ю.В. Юрьева,консультант ООО "Люксофт Профешнл"

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×