Бюджетное учреждение приобрело подарки и сувенирную продукцию с логотипом своей организации для вручения работникам своего учреждения к профессиональному дню.Начисляются ли страховые взносы, взносы от

1965

Вопрос

Бюджетное учреждение приобрело подарки и сувенирную продукцию с логотипом своей организации для вручения работникам своего учреждения к профессиональному дню.Начисляются ли страховые взносы, взносы от

Ответ

Ответ: 1. По вопросу начисления страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС.

Порядок начисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». В соответствии с ч. 1 ст. 7 данного закона объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно ч. 3 ст. 7 Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Он может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (статья 574 ГК РФ).

Таким образом, в случае передачи подарка работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами не возникает.

В то же время необходимо обратить внимание на следующее.

На основании статьи 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются, в частности, условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты). По соглашению сторон в трудовой договор могут также включаться права и обязанности работника и работодателя, установленные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, локальными нормативными актами, а также права и обязанности работника и работодателя, вытекающие из условий коллективного договора, соглашений.

Следовательно, стоимость приобретенных подарков для работников, предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.2010 № 473-19).

На заметку: в соответствии с ч. 6 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ при расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включаются суммы акцизов (для подакцизных товаров) и НДС.

2. По вопросу начисления взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов по травматизму регулирует Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 данного закона объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Таким образом, как и в случае со взносами в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС стоимость подарков предусмотренных трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами), не оформленных договорами дарения, будет являться объектом обложения страховыми взносами. Если вручение указанных подарков не предусмотрено системой оплаты труда и вещь передается работнику по договору дарения, то страховые взносы начисляются лишь в случае, если это прямо предусмотрено договором.

3. По вопросу начисления НДФЛ.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается, в частности, доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) перечислены в ст. 217 НК РФ. В соответствии с п. 28 данной статьи не облагается налогом стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающая 4000 руб. за налоговый период.

Обратите внимание: при передаче вещи в дар налоговая база определяется в соответствии с п. 2 ст. 154 НК РФ: как ее стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС. Напомним, для целей налогообложения принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки (п. 1 ст. 40 НК РФ). Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Таким образом, если стоимость подарка не превышает 4000 руб. и других подарков в соответствующем налоговом периоде работнику не вручалось, то начислять НДФЛ не нужно.

Отвечает: Ю.В. Юрьева, эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль