Какие должны быть проводки при передаче кредиторской задолженности по коммунальным услугам для централизованной оплаты?

3377

Вопрос

Какие должны быть проводки при передаче кредиторской задолженности по коммунальным услугам для централизованной оплаты?

Ответ

Ответ: Правильный ответ на данный вопрос зависит от характера подчиненности потребителя коммунальных услуг и органа, осуществляющего централизованную их оплату.

  • Если потребителем коммунальных услуг является филиал учреждения, а централизованную оплату за них производит головной офис учреждения, то в бухгалтерском учете указанных органов передача кредиторской задолженности для централизованной оплаты отражается в виде изменения внутриведомственных расчетов (счет 0 304 04 000).
  • Если и потребитель и плательщик по указанным услугам являются самостоятельными юридическими лицами, то передача кредиторской задолженности для централизованной оплаты отражается в бухгалтерском учете учреждения-потребителя, как внереализационный доход, а в бухгалтерском учете учреждения-плательщика, как расход по статье КОСГУ 223 «Коммунальные расходы» (при этом, учитывая, что указанные затраты осуществляются в интересах стороннего юридического лица, они не подлежат включению в себестоимость учреждения-плательщика и не подлежат отнесению на уменьшение его облагаемой базы по НДС и налогу на прибыль).

Учитывая вышеизложенное, операции по передаче учреждением своей кредиторской задолженности для централизованной оплаты в зависимости от характера его подчиненности органу, осуществляющему такую оплату, отражаются в его бухгалтерском учете в следующем порядке*:

№№ п/п

Содержание операции

Бухгалтерские проводки

Примечания

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1.

Передача кредиторской задолженности филиалом учреждения в головной офис

1.1.

Сформирована задолженность филиала по коммунальным платежам

2 109 80 223

2 210 01 560

2 302 23 730

2 302 23 730

стоимость услуг без НДС

НДС со стоимости услуг

1.2.

Сформированная кредиторская задолженность филиала по коммунальным платежам передана для централизованной оплаты в головной офис (вместе с начисленным на нее НДС)

2 302 23 830

2 304 04 223

2 304 04 223

2 210 01 660

стоимость услуг с НДС

НДС со стоимости услуг

2.

Передача кредиторской задолженности учреждением-потребителем в учреждение-плательщик

2.1.

Сформирована задолженность учреждения-потребителя по коммунальным платежам

2 109 80 223

2 210 01 560

2 303 04 830

2 302 23 730

2 302 23 730

2 210 01 660

стоимость услуг без НДС

НДС со стоимости услуг

«входной» НДС к налоговому вычету

2.2.

Сформированная кредиторская задолженность учреждения-потребителя по коммунальным платежам передана для централизованной оплаты учреждению-плательщику (вместе с начисленным на нее НДС)

2 302 23 830

2 401 10 180

стоимость услуг с НДС

________________
*Бухгалтерские проводки сформированы с учетом осуществления соответствующих операций в рамках приносящей доход деятельности, поскольку только в этом случае производится начисление НДС на суммы соответствующих платежей. В случае, если финансовое обеспечение указанных операций производится за счет бюджетных средств (в виде финансирования или субсидирования), начисление и вычет НДС не производится.

Отвечает: И.Ю.Гарнов, Генеральный директор ООО Аудиторская компания «ИНТЕРА»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль