Подлежит ли обложению страховыми взносами (ПФ, ТФОМС, ФФОМС) плата за аренду автомобилем

1509

Вопрос

Подлежит ли обложению страховыми взносами (ПФ, ТФОМС, ФФОМС) плата за аренду автомобилем

Ответ

Ответ: Начисление страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, территориальный и федеральные фонды обязательного медицинского страхования (далее – страховые взносы) зависит от вида договора, по которому производятся выплаты. Транспортное средство может быть арендовано с экипажем или без него. В случае, когда арендодатель (физическое лицо) предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации, считается, что стороны заключили договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ). По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 7 указанного закона объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права.

Обратите внимание

На вознаграждения индивидуальным предпринимателям страховые взносы не начисляются.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Таким образом, если сумма арендной платы и сумма вознаграждения за управление, в договоре указаны отдельно, то на вторую из указанных сумм страховые взносы необходимо начислить.

Если же в договоре эти суммы не разделены, то в случае неначисления на вознаграждение страховых взносов возможны споры с проверяющими. Минфин России в письме от 01.12.2009 № 03-03-06/1/780 указывает, что плата по договору аренды транспортного средства с экипажем состоит из двух частей: платы за аренду транспортного средства и платы за услуги по управлению этим транспортным средством. Логично предположить, что в случае указания в договоре вознаграждения в виде единой суммы проверяющие могут потребовать начислить страховые взносы со всего вознаграждения. Однако ни налоговое, ни гражданское законодательство не обязывает стороны разделять оплату по договору аренды транспортного средства с экипажем за непосредственно аренду и за услуги по управлению автомобилем. Значит, считать всю арендную плату вознаграждением за услуги по управлению автомобилем нельзя. Следовательно, нельзя определить и базу для начисления страховых взносов. Основания начислять взносы на единую сумму, указанную в договоре, в таком случае не имеется.

Арбитражная практика по начислению страховых взносов на данные выплаты отсутствует. Вместе с тем в отношении уплаты ЕСН с сумм, выплачиваемых по договору аренды транспортного средства с экипажем, судьи высказывались в поддержку как налогоплательщиков (постановление ФАС Уральского округа от 16.03.2005 № Ф09-870/05-АК), так и налоговых органов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.05.2005 № А38-3490-4/68-2004).

Чтобы избежать спорной ситуации с проверяющими лучше придерживаться точки зрения Минфина России и разделять вознаграждение по договору на арендную плату и оплату услуг по управлению транспортным средством.

На заметку

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются лишь в случае, если это прямо предусмотрено заключенным договором аренды (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Отвечает: Ю.В. Юрьева - эксперт Международного центра финансово-экономического развития

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль