Каков порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в отношении компенсационных выплат работникам Крайнего Севера?

530

Вопрос

Каков порядок начисления НДФЛ и страховых взносов в отношении компенсационных выплат работникам Крайнего Севера?

Ответ

По вопросу изменения порядка обложения страховыми взносами компенсационных выплат работникам Крайнего Севера прежде всего необходимо руководствоваться положениями:

  • Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и  профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ);
  • Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В указанные нормативные акты, в частности в подп. 8 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, п. 7 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ были внесены изменения, согласно которым с 1 января 2015 г.:

  • оплата стоимости проезда в отпуск и обратно членов семьи работника облагается страховыми взносами. Данная позиция обоснована тем, что компенсация производится в рамках трудовых отношений и соответственно на основании п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ и п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ подлежит обложению страховыми взносами. Кроме того, такие компенсации не упомянуты в указанных законах как необлагаемые;
  • установлено ограничение по компенсации стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Действующее ранее при выезде за границу ограничение теперь следует применять и при провозе багажа при поездке на территории РФ.

В случае проведения отпуска работниками за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в т. ч. международного аэропорта, в котором работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через государственную границу РФ.

Согласно ст. 325 ТК РФ лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в т. ч. личным, а также на оплату стоимости провоза багажа. В связи с этим до внесения изменений в ст. 217 НК РФ, по нашему мнению, можно руководствоваться решениями судебных органов по данному вопросу, предусматривающими освобождение от налогообложения сумм оплаты стоимости проезда работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей к месту проведения отпуска в пределах территории РФ и обратно, производимой на основании ст. 325 ТК РФ (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.07.2012 № А58-4557/2011). При этом компенсации стоимости проезда иным лицам, которые не упомянуты в ст. 325 ТК РФ, облагаются НДФЛ независимо от условий трудовых или коллективных договоров (см. письмо Минфина России от 08.08.2013 № 03-04-06/31979).

Согласно Указаниям 65н и приложению 5 к ним при выплате компенсаций работникам Крайнего Севера, подлежащих обложению НДФЛ и страховыми взносами, указанные расходы подлежат отражению:

  • в части удержания НДФЛ – по подстатье 212 «Прочие выплаты» КОСГУ;
  • в части перечисления взносов – по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Журнал "Бюджетный учет и отчетность в вопросах и ответах" - уникальный практический журнал для бухгалтера госучреждения в формате "вопрос-ответ". Преимущество для всех подписчиков – возможность получить ответ на индивидуальный вопрос.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×