Как отразить корректировку излишне начисленного НДФЛ уволенному работнику?

271

Вопрос

Какими бухгалтерскими записями отразить корректировку излишне начисленного НДФЛ уволенному работнику казенного учреждения?

Ответ

Прекращение трудовых отношений не является препятствием для возврата излишне начисленного и удержанного НДФЛ уволенному работнику.

Возврат налогоплательщику переплаченной суммы налога производится организацией - налоговым агентом за счет сумм НДФЛ, которые должны быть перечислены в бюджетную систему Российской Федерации. Это суммы предстоящих платежей, которые организация должна заплатить с доходов своих работников.

Период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияет на возможность применения норм ст. 231 Налогового кодекса РФ. Эти разъяснения даны в письме Минфина России от 02.07.2012 № 03-04-06/6-193.

Налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом известном ему факте излишнего удержания налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 18.10.2013 № 03-04-06/43608).

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика, возвращается на основании письменного заявления работника (п.1 ст. 231 НК РФ).

Данное заявление:

  • подается в произвольной форме;
  • может быть подано сотрудником в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченного налога (п. 7 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 27.12.2012 № 03-04-06/4-370);
  • должно содержать банковские реквизиты счета, на который налоговому агенту следует перечислять излишне удержанную сумму налога, так как возврат налога наличными деньгами не допускается (абзац четвертый п. 1 ст. 231 НК РФ; письма Минфина России от 06.09.2012 № 03-04-06/6-271, от 17.02.2011 № 03-04-06/9-31).

В бюджетном учете излишне удержанный НДФЛ отражается методом "Красное сторно" (п.18 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденных приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).

Переплата, образовавшаяся на счете 1 303 01 830 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц", должна быть учтена при перечислении НДФЛ за текущий месяц, то есть сумма к перечислению будет уменьшена на сумму возврата НДФЛ уволенному сотруднику.

Как отразить корректировку излишне начисленного НДФЛ уволенному работнику?

Подробнее о возврате уволенному работнику переплаченной суммы НДФЛ читайте в новом номере журнала "Казенные учреждения: учет, отчетность, налогообложение". Специальное предложение на подписку >>>

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль