КВР по налогам, ЗКР

7573

Вопрос

У нас возникли проблемы с оформлением заявки на перечисление НДС. Образовалась недоимка за 3 квартал 2015 г. Хотели перечислить, но столкнулись с проблемой по виду расходов по новой классификации. Раньше НДС и прибыль перечисляли с доходного кода 130. Означает ли это, что мы теперь все налоги будем перечислять с вида расхода 852? В казначействе пока на этот вопрос тоже не могут ответить. Спасибо.

Ответ

Эксперты Системы Главбух

Ваш вопрос от 13.01.2016«

ает Галина Нефедова, эксперт

Оплата расходов теперь проходит не по КОСГУ, а по коду видов расходов (КВР).

Для бюджетных и автономных учреждений Минфин России дополнительно привел уточняющую таблицу соответствия КВР и КОСГУ.

Из этой таблицы видно, что применять элемент вида расходов 852 нужно в случае перечисления налогов и недоимки по налогам, включаемым в состав расходов, за исключением налога на имущество и земельного, которые отражаются по элементу 851.

А налоги, не включаемые в состав расходов (НДС, налог на прибыль), а также недоимка по этим налогам, по коду вида расходов не отражаются, ведь они не являются расходами.

Ниже приведена примерная форма заявки на кассовый расход на перечисление налога на прибыль в региональный бюджет по итогам года.

Обоснование
 

Из рекомендации

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как определить вид расходов классификации расходов бюджетов

Кто должен применять

Коды видов расходов (КВР) должны применять все госорганы, внебюджетные фонды, органы местного самоуправления и государственные (муниципальные) учреждения. Бюджетные и автономные учреждения КВР применяют с 1 января 2016 года.*

Общие положения

Код вида расходов является составной частью классификации расходов бюджетов. Структура кода вида расхода состоит из соответствующей группы, подгруппы и элемента (18–20-й разряды).

Перечень и правила применения видов расходов едины для всех бюджетов бюджетной системы. Они приведены в пункте 5раздела III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н, и в приложении 3 к данному приказу.*

В выделены следующие группы видов расходов:

100 – расходы на выплаты персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственными (муниципальными) органами, учреждениями, органами управления государственными внебюджетными фондами;

200 – закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;

300 – социальное обеспечение и иные выплаты населению;

400 – капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности;

500 – межбюджетные трансферты;

600 – предоставление субсидий бюджетным, автономным учреждениям и иным некоммерческим организациям;

700 – обслуживание государственного (муниципального) долга;

800 – иные бюджетные ассигнования.

Они детализированы до подгрупп (к примеру, 110, 340 и др.) и элементов (в частности, 111, 119, 244).

Для бюджетных и автономных учреждений этот перечень урезан. Они могут применять такие коды:

на зарплату и другие выплаты сотрудникам – КВР 111112113;

на страховые взносы и выплату пособий за счет ФСС России – КВР 119;

на закупку товаров, работ, услуг – КВР 220240 (кроме КВР 242);

на социальные выплаты гражданам – КВР 321 или приобретение товаров, работ, услуг для соцобеспечения – КВР 323;

на стипендии – КВР 340, премии, гранты отдельным физлицам – КВР 350, иные выплаты населению – КВР 360;

на капвложения: в рамках переданных полномочий – КВР 410416, в строительство недвижимости – КВР 417;

на исполнение судебных актов – КВР 831;

на уплату налогов, сборов и иных платежей – КВР 850;

на взносы в международные организации – КВР 862, а также платежи по соглашениям с правительствами иностранных государств и международными организациями – КВР 863.

Увязка видов расходов и КОСГУ

При распределении затрат по видам расходов нужно обязательно руководствоваться таблицей соответствия этих кодов и кодов КОСГУ (п. 5.1 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н). Это должны делать все госорганы (органы местного самоуправления), внебюджетные фонды и учреждения.

Для бюджетных и автономных учреждений Минфин России дополнительно привел уточняющую таблицу соответствия КВР и КОСГУ.*

Из справочника

Отнесение затрат на соответствующий вид расходов бюджетной классификации

Внимание! Таблица подготовлена с учетом изменений, которые внесли приказами Минфина России от 8 июня 2015 г. № 90нот 1 декабря 2015 г. № 190н (важно: приказ № 90н пока находится на регистрации в Минюсте России).

С 2016 года применять код вида расходов (КВР) должны не только ПБС, а также бюджетные и автономные учреждения.

Затраты Код вида расходов (в разрезе групп, подгрупп, элементов) Подтверждающие документы
Подгруппа 850 Уплата налогов, сборов и других платежей

Уплата:

налога на имущество организаций и земельного налога (в т. ч. в период строительства объектов капитального строительства);

недоимки по налогу на имущество организаций и земельному налогу (в т. ч. организацией-правопреемником)

Элемент 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» Пункт 5.1раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

Уплата:

транспортного налога;

платы за загрязнение окружающей среды;

государственных пошлин (в т. ч. уплата государственной пошлины учреждением – ответчиком по решению суда), сборов (в т. ч. консульских);

других налогов, включаемых в состав расходов (за исключением налога на имущество организаций и земельного налога, которые отражаются по элементу 851);

недоимки по сборам и налогам (за исключением недоимки по налогам на имущество и земельному, которые отражаются по элементу 851), в том числе организацией-правопреемником*

Элемент 852 «Уплата прочих налогов, сборов»*

Пункт 5.1раздел III указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н

письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Выплаты исполнительными органами госвласти субъектов РФ собственникам животных и продуктов животноводства, изъятых при ликвидации очагов особо опасных болезней животных (в соответствии со ст. 19 Закона от 14 мая 1993 г. № 4979-1)
Выплаты собственникам компенсаций стоимости сносимых (переносимых) строений, а также убытков от изъятия земельных участков, ограничения прав на них, если эти расходы не включены в сводный сметный расчет

Из справочника

Отнесение расходов на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ 

Вид расходов Статья (подстатья) КОСГУ Подтверждающие документы
Уплата налогов, не включаемых в состав расходов (НДС, налог на прибыль)*
Налоги бюджетных и автономных учреждений с полученных доходов (в т. ч. с доходов от сдачи имущества в аренду):
– НДС;
– налог на прибыль

Уменьшение доходов по статье 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» или по статье 180 «Прочие доходы»

(в соответствии с решением, принятым в рамках формирования учетной политики учреждения)*

Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Уплата налогов (включаемых в состав расходов), государственных пошлин и сборов, разного рода платежей в бюджеты всех уровней*
Налоги:
– НДС и налог на прибыль (в части обязательств казенных учреждений);
– налог на имущество;
– земельный налог, в том числе в период строительства объекта;
– транспортный налог*
Статья 290 «Прочие расходы»* Раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н
Плата за загрязнение окружающей среды*
Госпошлина и сборы в установленных законодательством случаях
Штрафы, пени за несвоевременную уплату налогов и сборов

Оплата санкций:
– за несвоевременную оплату поставки товаров, работ, услуг;
– других экономических санкций

(за исключением штрафов за несвоевременное погашение бюджетных кредитов)

Погашение задолженности по налогам (в т. ч. организацией-правопреемником)*
Исполнительский сбор, наложенный судебным приставом-исполнителем, а также судебные штрафы, наложенные судом, штрафы и сборы, наложенные другими органами по делам об административных правонарушениях Письма Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-05-11/13346от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/13347

Из информации Минфина России от 16.12.2015

Сопоставительная таблица соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам и применяемых бюджетными и автономными учреждениями

Вид расходов КОСГУ
Код Наименование Код Наименование
850 Уплата налогов, сборов и иных платежей*
851* Уплата налога на имущество организаций и земельного налога 290* Прочие расходы
852* Уплата прочих налогов, сборов 290* Прочие расходы

Из формы

Заявка на кассовый расход на перечисление налога на прибыль в региональный бюджет по итогам года

Когда понадобится: при перечислении налога, если лицевой счет учреждению открыт в Казначействе России. Порядок заполнения формы утвержден приказом Казначейства России от 10 октября 2008 г. № 8н. Особенности для бюджетных –приказом Казначейства России от 19 июля 2013 г. № 11н.

ЗАЯВКА
на кассовый расход № 217

Коды 
Форма по КФД  0531801 
от  « 27 » марта 20  16 г. Дата  27.03.2016

по Сводному реестру 
Наименование клиента  Государственное бюджетное учреждение научно-
исследовательский институт «Альфа»

Номер лицевого
счета 

20423564987
Главный распорядитель бюджетных средств, главный
администратор
источников финансирования дефицита бюджета 
Федеральное агентство по
атомной энергии

Глава по БК 
 101
Наименование бюджета


по ОКПО


12345678

Финансовый орган

по КОФК 

9999
Федеральное казначейство,
орган Федерального казначейства
Управление Федерального казначейства по г.
Москве

Предельная дата
исполнения 

Учетный номер
обязательства

Приоритет исполнения 

Периодичность: ежедневная 
по ОКЕИ
383
Единица измерения: руб.
денежные единицы в иностранной валюте 
 Код объекта
по ФАИП

1. Реквизиты документа *

Сумма в
валюте


выплаты

Код
валюты по


ОКВ

Сумма в
рублевом
эквиваленте
Признак
авансового
платежа
Очередность
платежа
Вид
платежа
Назначение платежа (примечание)*
5 6 7
27 000,00 643 нет 5 (130:* 27 000 л/с 20423564987) Налог на
прибыль за 2015 год, зачисляемый в
региональный бюджет

Руководитель  директор А.В. Львов
(уполномоченное лицо) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер  главный бухгалтер А.С. Глебова
(уполномоченное лицо) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

" 27 " марта 20 16 г.

Номер страницы  1
Всего страниц  3
Форма 0531801, с. 2
Номер Заявки на кассовый расход 217
от " 27 " марта 20 16 г.

2. Реквизиты документа-основания

Вид Номер Дата Предмет
УИН 0

3. Реквизиты контрагента

Наименование/фамилия,


имя, отчество

ИНН КПП

Лицевой


счет

Банковский счет

Наименование


банка

БИК


банка

Корреспондентский


счет банка

УФК по г. Москве (ИФНС
России № 8 по г. Москве)
7708034472 770801001 40101810800000010041 Отделение 1
Москва
044583001

4. Реквизиты налоговых платежей

Статус


налогоплательщика

Код по БК

Код по


ОКТМО

Основание


платежа

Налоговый


период

Реквизиты


документа-


основания

Тип


платежа

номер дата
01 18210101012021000110 45378000 ТП ГД.00.2015 0 27.03.2016 0

Руководитель  директор А.В. Львов
(уполномоченное лицо) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

Главный бухгалтер  главный бухгалтер А.С. Глебова
(уполномоченное лицо) (должность) (подпись) (расшифровка подписи)

" 27 " марта 20 16 г.

Номер страницы  2
Всего страниц  3

Форма 0531801, с. 3
Номер Заявки на кассовый расход 217
от " 27 " марта 20 16 г.

5. Расшифровка заявки на кассовый расход *


п/п

Наименование вида средств для
исполнения обязательства
Код по БК
плательщика*
Код по БК
получателя
Код цели
(аналитический
код)
Сумма в
валюте
заявки
Сумма в
рублях
Назначение
платежа
Примечание
5 6 7 8 9
1 Средства юридических лиц 130* 27 000,00

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль