Замена неисправного ОС.

27

Вопрос

В 2014 году был приобретен счетчик воды,цена 1247,72 руб. В том же году он был введен в эксплуатацию и переведен на забалансовый счет 21.34. В 2015 году он стал неправильно показывать параметры и его вернули.Какие проводки мы должны сделать? Нам продали другой счетчик по цене 1380,00 руб. и выписали счет на разницу в цене 132,28 руб. Какие проводки мы должны сделать?

Ответ

Отвечает Галина Халтурина, эксперт

С 21 счета основное средство нужно списать.

Д 209.30.560 К 401.10.130 – отражена задолженность поставщика в сумме стоимости основного средства;

Д 302.ХХ.830 К 201.11.310 – отражена оплата 132.28;

Д 106.31.310 К 302.31.730 – поступление ОС в сумме 132,28;

Д 106.31.310 К 209.30.660 – погашена задолженность поставщика;

Д 101.ХХ.310 К 106.31.310 – принято к учету ОС;

Д 401.20.271 К 101.ХХ.410 – списано ОС с баланса;

Д 21 – поставлено ос на заб.счет.

Обоснование
 

Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств

В учете бюджетных учреждений:

Выбытие основных средств в связи с их ликвидацией отразите в учете проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
Списание основного средства
1. Списана сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации основного средства 0.104.XX.410 0.101.XX.410
2. Списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании) 0.401.10.172 0.101.XX.410*
Увеличение забалансового счета 02
Отражение затрат на ликвидацию основного средства силами учреждения
1. Начислена зарплата сотрудникам учреждения, участвующим в ликвидации основного средства 0.401.20.211 0.302.11.730
2. Начислены обязательные страховые взносы:    
– на социальное страхование; 0.401.20.213 0.303.02.730
– на медицинское страхование;   0.303.07.730
– на пенсионное страхование;   0.303.10.730
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний   0.303.06.730
Отражение затрат на ликвидацию основного средства, выполненную сторонней организацией
1. Отражены расходы, связанные с ликвидацией основного средства, выполненной сторонней организацией, в частности<3>:    
– транспортные услуги (например, доставка); 0.401.20.222 0.302.22.730
– демонтаж, разборка, утилизация 0.401.20.226 0.302.26.730
2. Учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией, выполнявшей частичную ликвидацию основного средства 0.210.12.560 0.302.ХХ.730

ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

<3> О том, как отражать другие расходы, см. таблицу.

Такой порядок установлен пунктами 12, 112, 153 Инструкции № 174н, пунктом 224 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, подпунктом «б» пункта 3.5 проекта Минфина России от 18 сентября 2014 г. б/н.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ликвидацией основного средства. Учреждение применяет метод начисления

Бюджетное учреждение «Альфа» в октябре ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль. Автомобиль использовался в приносящей доход деятельности.

Ликвидация производится силами собственного ремонтного цеха. Стоимость работ по ликвидации составила 2995 руб.

Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 200 000 руб., сумма начисленной амортизации (по октябрь включительно) – 150 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 2000 руб.

В учете учреждения сделаны следующие записи:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля 2.104.35.410 2.101.35.410 150 000
2. Списана остаточная стоимость ликвидируемого автомобиля
(200 000 руб. – 150 000 руб.) 
2.401.10.172  2.101.35.410 50 000 
Увеличение забалансового счета 02
3. Оприходованы запасные части от ликвидируемого автомобиля 2.105.36.340 2.401.10.172 2000
4. Отражены расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля:
4.1 Начислена зарплата сотрудникам учреждения, участвующим в ликвидации основного средства 2.401.20.211 2.302.11.730 2300
4.2 Начислены обязательные страховые взносы:      
– на социальное страхование; 2.401.20.213 2.303.02.730 66,70
– на медицинское страхование;   2.303.07.730 117,30
– на пенсионное страхование;   2.303.10.730 506
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний   2.303.06.730 4,60

В октябре при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав внереализационных расходов:

  • остаточную стоимость основного средства 50 000 руб. (200 000 руб. – 150 000 руб.);
  • стоимость работ ремонтного подразделения по ликвидации основного средства 2995 руб.

В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материальных запасов, которые поступили от ликвидации, в сумме 2000 руб.

В ноябре материальные запасы, которые поступили от ликвидации, были отпущены для использования в деятельности. При расчете налога на прибыль бухгалтер учел в составе расходов стоимость отпущенных деталей в сумме 2000 руб.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль