Задолженность ФСС в отчете по ф. 0503730

85

Вопрос

Вопрос по заполнению Баланса ф 0503130. На начало года задолженность ФСС перед учреждением отражалась на счете 303.02 в разделе 2.Обязательства со знаком минус (т.е. К-т 303.02 со знаком минус). В течение года эту задолженность нужно перенести на Д-т счета 303.02 со знаком плюс. Какой проводкой это сделать?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Ни какой проводки отражать в учете не нужно. С 2015 года изменился порядок формирования Баланса (ф. 0503730) и при составлении Баланса за 2015 год нужно использовать обновленную форму. Поэтому при формировании Баланса ф.0503730 за 2015 год, сумму дебиторской задолженности перед ФСС отразите по строке 380 «Расчеты по платежам в бюджет» в Активе. При этом составьте «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения» (ф. 0503773) с указанием причин изменения показателей вступительного баланса (на начало отчетного периода). Такой порядок установлен пунктами 15 и 56 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.*

Обоснование
 

Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)

Внимание: рекомендация подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н). О том, как составить Баланс за 2014 год, см. здесь.

В составе бухгалтерской отчетности бюджетные и автономные учреждения и их обособленные подразделения сдают Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730)* (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Показатели актива и пассива

Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражаются данные об имуществе учреждения:

  • нефинансовые активы;
  • финансовые активы.

В пассиве отражается информация об источниках формирования имущества (активов):

  • обязательства;
  • финансовый результат.

Внимание: итоги по активу и пассиву Баланса (ф. 0503730) должны совпадать. Эти итоги называются валютой баланса. Так, в графах 3–10 должно быть соблюдено следующее равенство: строка 410 = строка 900.

В Балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах учреждения.* Поэтому, прежде чем составить баланс, проверьте:

  • все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете;
  • правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам.

Показатели Баланса заполняйте на основании данных Главной книги (ф. 0504072) (п. 9 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).

Порядок формирования

В Балансе отражайте данные на начало года и конец отчетного периода. Графы 3–6 – это вступительный баланс (для отражения данных на начало года).* Графы 7–10 называются заключительным балансом (т. е. в них приводятся данные на конец отчетного периода). При этом данные отражаются в разрезе:

  • деятельности с целевыми средствами – за счет субсидий на иные цели по КФО 5 и на капитальные вложения по КФО 6 (графы 3 и 7);
  • деятельности по государственному заданию – за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания по КФО 4 (графы 4 и 8);
  • приносящей доход деятельности – за счет собственных доходов учреждения по КФО 2, средств ОМС по КФО 7 и средств во временном распоряжении по КФО 3 (графы 5 и 9).

Итоговые показатели на начало года и конец отчетного периода укажите:

  • в графе 6 – суммы показателей граф 3–5;
  • в графе 10 – суммы показателей граф 7–9.

Такие правила установлены пунктами 14–15 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Все показатели вступительного баланса должны совпадать с показателями, отраженными в заключительном балансе за предыдущий год. Исключение – предусмотренные законодательством случаи изменения показателей вступительного баланса. Например, если в течение отчетного года проводилась реорганизация, то показатели вступительного баланса могут отличаться от данных за предыдущий год.

Кроме того, к таким случаям относятся:*

  • переоценка нефинансовых активов, изменение типа учреждения, передача учреждения от одного бюджета (ведомства) другому;
  • изменение порядка формирования Баланса (ф. 0503730). Например, при составлении Баланса за 2015 год нужно использовать обновленную форму. Так, показатели по приносящей доход деятельности и по деятельности за счет ОМС будут отражены не в графах 4 и 8 (как раньше), а в графах 5 и 9. А значит, между показателями в заключительном балансе за 2014 год и вступительном балансе за 2015 год будут расхождения.

При изменении показателей вступительного баланса (на начало отчетного периода) составьте «Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения» (ф. 0503773) с указанием причин изменения.

Такой порядок установлен пунктами 15 и 56 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.*

Данные в графах 7–10 (на конец отчетного периода) по счетам приводите с учетом проведенных 31 декабря заключительных оборотов (п. 16 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н). По этой причине в Балансе (ф. 0503730) не предусмотрены ячейки для отражения данных по счетам 0.401.10.000 «Доходы текущего финансового года», 0.401.20.000 «Расходы текущего финансового года».

Баланс заполняйте в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой. Если показатель в строках Баланса имеет отрицательное значение, то укажите его со знаком минус. Об этом сказано в пунктах 4 и 10 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Подробнее о порядке формирования показателей Баланса (ф. 0503730) см. таблицу.*

Порядок заполнения бюджетным и автономным учреждением Баланса (ф. 0503730)*

Внимание: таблица подготовлена с учетом изменений, которые вступают в силу с отчетности за 2015 год (внесены приказом Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 172н).

Порядок заполнения Баланса (ф. 0503730) приведен в соответствии с пунктами 17–20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н.

Раздел I. Нефинансовые активы
Раздел II. Финансовые активы
Раздел III. Обязательства
Раздел IV. Финансовый результат

Название статей баланса Код строки Счета бухгалтерского учета
АКТИВ*
Раздел II. Финансовые активы
Вложения в финансовые активы 370  Остаток по счету 0.215.00.000 «Вложения в финансовые активы» – сумма строк 371–373
в том числе:
ценные бумаги, кроме акций
371  Остаток по счету 0.215.20.000 «Вложения в ценные бумаги, кроме акций»
акции и иные формы участия в капитале 372 Остаток по счету 0.215.30.000 «Вложения в акции и иные формы участия в капитале»
иные финансовые активы 373  Остаток по счету 0.215.50.000 «Вложения в иные финансовые активы»
Расчеты по платежам в бюджеты 380 Остаток по счету 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты» – в части дебиторской задолженности по платежам в бюджеты (т. е. дебетовый остаток)*
Итого по разделу II 400 Сумма строк: 170, 210, 230, 260, 290, 310, 320, 330, 370
БАЛАНС 410 Сумма строк 150 и 400
ПАССИВ*
Раздел III. Обязательства
Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам 470 Остаток по счету 0.301.00.000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» – сумма строк 471, 472, 474
в том числе:
по долговым обязательствам в рублях
471  Остаток по счету 0.301.10.000 «Расчеты по долговым обязательствам в рублях»
по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям) 472 Остаток по счету 0.301.20.000 «Расчеты по долговым обязательствам по целевым иностранным кредитам (заимствованиям)»
по долговым обязательствам в иностранной валюте 474 Остаток по счету 0.301.40.000 «Расчеты по долговым обязательствам в иностранной валюте»
Расчеты по принятым обязательствам 490 Остаток по счету 0.302.00.000 «Расчеты по принятым обязательствам»
Расчеты по платежам в бюджеты 510 Остаток по счету 0.303.00.000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (сумма строк 511–516) – в части кредиторской задолженности по платежам в бюджеты*
из них:
расчеты по налогу на доходы физических лиц
511 Кредитовый остаток по счету 0.303.01.000 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование 512 Сумма кредитовых остатков по счетам:
– 0.303.02.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;*
– 0.303.06.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
расчеты по налогу на прибыль организаций 513 Кредитовый остаток по счету 0.303.03.000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»
расчеты по налогу на добавленную стоимость 514 Кредитовый остаток по счету 0.303.04.000 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость»
расчеты по иным платежам в бюджет 515 Сумма кредитовых остатков по счетам:
– 0.303.05.000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет»;
– 0.303.12.000 «Расчеты по налогу на имущество организации»;
– 0.303.13.000 «Расчеты по земельному налогу»
расчеты по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование 516 Сумма кредитовых остатков по счетам:
– 0.303.07.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС»;
– 0.303.08.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Территориальный ФОМС»;
– 0.303.09.000 «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование»;
– 0.303.10.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии»;
– 0.303.11.000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии»

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль