Декларация по налогу на прибыль

580

Вопрос

Как отразить освобождение от налогообложения по налогу на прибыль в декларации,какие документы дополнительно предоставляются в подтверждение заявленному освобождению от налогообложения?

Ответ

Отвечает Андрей Бурьянов, эксперт

При выполнении  определенных условий образовательные учреждения вправе применять пониженную налоговую ставку в размере 0 процентов ( п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ). То есть фактически освобождаться от уплаты налога на прибыль.

Вместе с тем, иных особенностей в исчислении налога на прибыль для данных организаций не предусмотрено. Следовательно, декларацию по налогу на прибыль учреждению нужно заполнить в общем порядке. Нулевая ставка повлияет только на итоговую сумму налога к уплате при умножении ее на налоговую базу.

В состав декларации обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. Остальные подразделы и листы включаются только при наличии операций, подлежащих отражению в них.

Организации, осуществляющие образовательную деятельность и применяющие налоговую ставку 0 процентов, в Титульном листе (Листе 01) декларации по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывают код «226».

В  приложении 1 к листу 02 отражается выручка учреждения по данным налогового учета, подлежащая обложению налогом на прибыль (в полном размере, независимо от того, что в итоге база будет умножаться на 0%).

В  приложении 2 к листу 02 в общем порядке отражаются  расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, которые уменьшают налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Лист 07 нужно заполнить, если учреждение, получало какие-либо активы в качестве целевых поступлений (целевого финансирования). Эти активы определяйте в соответствии с пунктами  1 и  2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют только любые субсидии, предоставленные бюджетным и автономным учреждениям: на госзадание, на иные цели, на капвложения.

В  листе 02 декларации укажите доходы, расходы и другие данные, на основе которых рассчитывается налог на прибыль. Его заполняйте по данным,  указанным в приложениях к листу 02. При этом по  строке 140 укажите ставку налога на прибыль «0-.0-». По  строке 180 укажите сумму налога на прибыль к уплате «0».

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×