Контрольные соотношения форм 0503737 и 0503721

1019

Вопрос

При сдаче бухгалтерской отчетности (бюджетное учреждение не является получателем бюджетных средств) возник вопрос по поводу контрольных соотношений формы 0503737 и формы 0503721, должны ли эти формы быть связаны между собой и то что касается резерва отпусков по сч.401.60, если остался остаток по этому счету на конец года, то эта сумма должна остатся на лицевом счете в банке?

Ответ

Отвечает Ольга Трошина, старший эксперт

Согласно разъяснениям, данным в пункте 54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, междокументальный контроль формы 0503721 проводится с Балансом по ф. 0503730.

Учреждение не обязано создавать резервы в бухучете (пункт 302 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Порядок формирования резервов предстоящих расходов (в том числе и период, на который они создаются) должен быть установлен при формировании учетной политики.

Разъяснения о порядке учета резервов дал Минфин России в письме от 20.05.2015 № 02-07-07/28998. Из приложений 2-3 к письму следует, что если учетной политикой учреждения установлено, что резерв создается ежегодно, то и действовать он должен в пределах этого периода. Следовательно, считаем правильным, в конце года сторнировать неиспользованный остаток. А в начале следующего финансового года создать новый резерв на отпуска.

Обоснование
 

1.Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

Внимание: после формирования Отчета (ф. 0503721) проверьте правильность его заполнения. Так, в графах 4, 5 и 6 должно быть соблюдено следующее равенство: (строка 301 – строка 302 + строка 303) = (строка 310 + строка 380). Это равенство называется чистым операционным результатом, который отражается в строке 300.

Чистый операционный результат, в свою очередь, должен быть взаимно увязан с финансовым результатом, отраженным в Балансе (ф. 0503730). Взаимная увязка показателей (междокументальный контроль) проверяется по формуле:

Отчет (ф. 0503721)

Финансовый результат (стр. 300)
по графам 4, 5 и 6

=

Баланс (ф. 0503730)

Финансовый результат
(сумма разниц показателей на начало и конец года
(граф 7 и 3 (8 и 4, 9 и 5))
по строкам 623, 624, 625 соответственно)

Справка (ф. 0503710)

Сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0.304.06.000 и 0.304.04.000

Такое соотношение приведено в пункте 54.1 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н, однако в нем нет указаний на исключение остатка по счету 0.304.04.000. Тем не менее его применение обоснованно, поскольку данный счет закрывается в конце года заключительными операциями на финансовый результат прошлых отчетных периодов и подлежит (наряду со счетом 0.304.06.000) отражению в Справке (ф. 0503710). Такие комментарии дают специалисты контролирующих ведомств.

<…>
2.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Обязано ли учреждение создавать резервы в бухучете (в т. ч. резерв на оплату отпусков)

Нет, не обязано.

В Инструкции к Единому плану счетов № 157н введен новый счет 401.60 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Однако это вовсе не значит, что теперь все обязаны формировать в бухучете резервы (в т. ч. на оплату отпусков). То есть это право учреждения, а не его обязанность.

Более того, в пункте 302 данной инструкции прямо сказано, что учреждение может не создавать резервы. Но в этом случае расходы, которые относятся к будущим периодам, нужно отражать на одноименном счете 401.50.

Если учреждение все же решило использовать резервы, то создавать их можно по любому виду деятельности (КФО 1, 2, 4, 5, 7). Ограничений на этот счет инструкция не содержит. Проводки по формированию резервов приведены в приложении 2 к письму Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998.

Порядок формирования резервов учреждение должно установить в своей учетной политике самостоятельно. Сделайте это исходя из особенностей деятельности учреждения. В частности, надо решить:

  • какие виды резервов в учете необходимы;
  • как оценивать созданные резервы;
  • когда отражать в учете создание и расходование сумм резервов;
  • прочие вопросы (в т. ч. аналитику счета 401.60, применять или не применять резервы в бухучете).

Проводки для отражения резервов можно посмотреть в таблицах: для казенных, *бюджетныхавтономных учреждений.

Такой порядок следует из пунктов 6302.1 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и письма Минфина России от 31 октября 2014 г. № 02-07-10/55586.

Главбух советует: в связи с тем, что обязанность создавать резервы в бухучете не установлена, специалисты контролирующих ведомств рекомендуют не торопиться с этим.

О том, как отразить в учете отложенные обязательства по резервам предстоящих расходов, см.:
– Как отразить в учете ПБС отложенные обязательства;
– Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения отложенные обязательства.*

О создании резервов в налоговом учете, см. Какие резервы можно создать в налоговом учете.

3.Из статьи журнала «УЧЕТ В УЧРЕЖДЕНИИ», № 7, ИЮЛЬ 2015

Как формировать резервы предстоящих расходов

Главное финансовое ведомство разъяснило, как надо создавать резервы предстоящих расходов. Их учитывают на одноименном счете 401 60. Детализацию и порядок расчета необходимо отразить в учетной политике.

Резервы формируют по методу начисления и учитывают в том периоде, к которому они относятся, независимо от даты выплаты средств.* В учете начисляют резерв по кредиту счета 401 60 в корреспонденции со счетами 401 20 200 «Расходы экономического субъекта», 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». Списание расходов за счет резервов оформляют по дебету счета 401 60 и кредиту счетов аналитического учета 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам», 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты».

Кроме того, чиновники привели примеры расчета резервов. В частности, резерв на оплату отпусков может быть рассчитан отдельно по каждому сотруднику либо по определенным категориям работников, а также по учреждению в целом. Резерв страховых взносов можно исчислить индивидуально либо из расчета общей суммы за прошлый период с учетом повышающего коэффициента.

Источник: письмо Минфина России от 20 мая 2015 г. № 02-07-07/28998

4.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 20.05.2015 № 02-07-07/28998

«О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами»

Приложение 2
к письму
Министерства финансов
Российской Федерации
от 20 мая 2015 года № 02-07-07/28998

Приложение 2. Бухгалтерские записи по отражению в учете операций по формированию и использованию резервов

       
N Содержание операции Номер счета
п/п   дебет кредит
1 2 3 4
1. Формирование резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время:    
  - по выплатам работникам 040120211 040161211
    (010961211)  
  - по страховым взносам 040120213 040161213
    (010961213)  
2. Отражение в учете расходных обязательств по формированию резервов на оплату отпусковКонтрольные соотношения форм 0503737 и 0503721:    
  - по выплатам работникам 150193211 150299211
    050690211 050299211
  - по страховым взносам 150193213 150299213
    050690213 050299213

Контрольные соотношения форм 0503737 и 0503721 Уточнение ранее сформированного резерва отражается на дату его расчета дополнительной бухгалтерской записью (увеличение ранее сформиронанного резерва), или бухгалтерской записью, оформленной по способу "Красное сторно" (уменьшение ранее сформированного резерва).

Дополнительно по вопросу:

1.Учет отложенных обязательств: рекомендации учреждениям

2. По каким правилам учреждению создавать резервный фонд на оплату отпусков

3. Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль