Переплата в результате уменьшения объема услуг

132

Вопрос

Дополнение к вопросу № 693564Здравствуйте! В описываемой ситуации вопрос касался учета образовавшейся переплаты, которую стороны согласовали зачесть в счет будущих платежей.После сторнируемых проводок на стоимость излишне принятых услуг образуется Дт-е сальдо по счету 0.302.00.730. Однако данный счет является пассивным, следовательно Д-т сальдо недопустимо.Вопрос остался прежним: как автономному учреждению учесть переплату, образовавшуюся в результате уменьшения поставщиком стоимости услуг.

Ответ

Отвечает Ольга Моргунова, эксперт

Переплату образовавшуюся в результате уменьшения поставщиком стоимости услуг отразите проводками:

Дебет 0.502.17.000 Кредит 0.506.10.000 Откорректировано принимаемое обязательство на сумму, сэкономленную при проведении электронного аукциона(в случае если обязательства приняты в большем объеме) на сумму уменьшения

Дебет 0.502.17.000 Кредит 0.506.11.000 красное сторно откорректировано принятое обязательство (в случае если обязательства приняты в большем объеме) на сумму уменьшения

Дебет (0.109.00.000,0.401.20.000) Кредит 0.302.00.730 – красное сторно сторнируем излишне принятую стоимость услуг.

Дебет 0.302.31.830 Кредит 0.206.31.660 – красное сторно на сумму уменьшения

Если оплата проходила не через 206 счет, а сразу через 302, то сделайте другую проводку

Дебет 0.206.31.560 Кредит 0.302.31.830 – перенос переплаты в счет авансовых платежей

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.).

Обоснование
 

1.Из рекомендации
Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расчеты с поставщиками (исполнителями, подрядчиками)

<…>

Пример отражения в учете автономного учреждения обязательств и расчетов с поставщиками (подрядчиками, исполнителями)

В октябре контрактный управляющий автономного учреждения «Альфа» согласно Положению о закупке разместил на официальном сайте извещение о проведении электронного аукциона на закупку оборудования. Закупка проводится за счет средств субсидии на госзадание.  НМЦК – 800 000 руб.

По итогам аукциона «Альфа» заключила договор с ООО «Гермес» на сумму 780 000 руб. Договором предусмотрен аванс в размере 30 процентов – 234 000 руб.

Согласно утвержденной в учреждении «Альфа» учетной политике обязательства принимаются к учету в следующем порядке:

  • принимаемые – на основании размещенного на сайте  www.zakupki.gov.ruизвещения о закупке конкурентным способом;
  • принятые – на основании заключенного договора;
  • денежные – на основании счета на оплату (при условии аванса) и товарной накладной.

Также в учетной политике установлено, что виды поступлений и выбытий соответствуют кодам КОСГУ из  раздела V указаний, утвержденных  приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В день размещения извещения о закупке:
1. Отражено принимаемое обязательство (на основании извещения о проведении электронного аукциона) 4.506.10.310 4.502.17.310 800 000 
В день подписания контракта:
2. Откорректировано принимаемое обязательство на сумму, сэкономленную при проведении электронного аукциона 4.502.17.310 4.506.10.310 20 000 
3. Отражено обязательство (на основании подписанного договора на поставку оборудования) 4.502.17.310 4.502.11.310 780 000

В ноябре «Гермес» направил «Альфе» счет на аванс. Бухгалтер «Альфы» перечислил поставщику аванс в размере 30 процентов от суммы договора и сделал в учете следующие проводки.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Принято денежное обязательство в размере перечисленного аванса (на основании счета на оплату) 4.502.11.310 4.502.12.310 234 000
2. Перечислен аванс поставщику в счет предстоящей поставки оборудования 4.206.31.560 4.201.11.610 234 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310, КВР 244)

Через пять дней «Гермес» поставил оборудование и передал «Альфе» товарную накладную. Бухгалтер «Альфы» составил акт приема-передачи оборудования, так как это закреплено в учетной политике учреждения, а также приходный ордер. И на основании всех документов перечислил поставщику оставшуюся сумму и сделал следующие проводки:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
1. Приняты денежные обязательства (на основании товарной накладной и акта ( ф. 0504101)) 4.502.11.310 4.502.12.310 546 000
2. Отражено исполнение обязанностей поставщика по договору на поставку оборудования (на основании приходного ордера ( ф. 0504207) и акта ( ф. 0504101)) 4.106.31.310 4.302.31.730 780 000
3. Отражено уменьшение расчетов с поставщиком в счет аванса (на основании Бухгалтерской справки ( ф. 0504833)) 4.302.31.830 4.206.31.660 234 000
4. Произведена окончательная оплата поставщику 4.302.31.830 4.201.11.610 546 000
Увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 310, КВР 244

<…>

2.Из рекомендации

Наталии  Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как исправить ошибки в бухучете и отчетности

Как правило, ошибкой признают неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и бухгалтерской отчетности. Так же оценивают ситуацию, когда операции вовсе не были зафиксированы в учете. Проще говоря, если вы по своей вине сделали неверные проводки или вовсе не отразили операцию, неправильно заполнили отчетность, то это ошибка.

Ошибки могут возникнуть по разным причинам:

  • неправильно применяют законодательство о бухучете;
  • неверно используют учетную политику;
  • допускают неточности в вычислениях;
  • неправильно классифицируют и оценивают факты хозяйственной деятельности;
  • должностные лица совершают недобросовестные действия.

Основание для исправлений

Исправления оформляйте первичным учетным документом – Бухгалтерской справкой ( ф. 0504833) на основании документов, которые не были проведены в нужном отчетном периоде (например, акт об оказании услуг, дополнительное соглашение и т. д.). В Бухгалтерской справке отразите:

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×