Забалансовые счета 17,18

142

Вопрос

как правильно должны отражаться обороты по 17,18 забалансовым счетам в казенном учреждении, не осуществляющем предпринимательскую деятельность. В программе 1С возмещение расходов (переплата з/п, восстановление пени и т.п.) отражаются по 18 счету (как по ДТ 201.34, 210.03, так и по кредиту). В результате формирования справки к ф.130 данные по счетам 17, 18 отсутствуют. Правильно ли это?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
Да, правильно. Так как внесение в кассу учреждения излишне выплаченной зарплаты в текущем году отражается в учете следующими проводками:

Дебет 1.201.34.510 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211соответствующий КВР) Кредит 1.302.11.730 – внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная сумма зарплаты;

Дебет 1.210.03.560 (одновременно уменьшение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211, КВР) Кредит 1.201.34.610 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211, КВР) - выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет;

Дебет 1.304.05.211 Кредит 1.210.03.660 (одновременно увеличение забалансового счета 18 по коду КОСГУ 211, КВР) - зачислены деньги на счет учреждения как восстановление кассовых расходов.

Обоснование
 

1. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как по результатам ревизии (проверки) Росфиннадзора устранить нарушения и отразить это в учете получателя бюджетных средств

Основные нарушения

К основным нарушениям, выявленным в ходе контрольных мероприятий в отношении деятельности учреждений, в частности, относятся:

Устранение нарушений в бухучете

В бухучете порядок отражения устранения нарушений зависит от вида нарушения (указанного в предписании).

Излишне выплаченная зарплата

Суммы излишне выплаченной зарплаты (надбавок, доплат и т. д.) сотрудники по собственному желанию могут внести в кассу учреждения или перечислить на указанный учреждением счет (п. 3 ст. 1109 ГК РФ). Кроме того, переплату можно взыскать с сотрудников на основании приказа руководителя в случаях, определенных законодательством. Подробнее.

Корректировку излишне начисленных сумм в учете получателя бюджетных средств отразите проводкой:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Сторнированы излишне начисленные суммы: Методом «красное сторно»
– зарплаты; КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.302.11.730
– пособий, компенсаций; КРБ.1.401.20.212 КРБ.1.302.12.730
– пособий за счет ФСС России КРБ.1.303.02.830 КРБ.1.302.13.730
2. Сторнированы страховые взносы с излишне выплаченной зарплаты Методом «красное сторно»
– на социальное страхование; КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.303.02.730
– на медицинское страхование;   КРБ.1.303.07.730
– на пенсионное страхование;   КРБ.1.303.10.730
– на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний   КРБ.1.303.06.730

Исправления способом «красное сторно» оформите Бухгалтерской справкой (ф. 0504833). В ней укажите наименование, номер и период исправляемого журнала операций, а также дайте обоснование внесенным исправлениям. Об этом говорится в пункте 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

Дальнейший порядок учета расчетов с сотрудником будет зависеть от нескольких факторов:
– согласен или нет сотрудник вернуть переплату;
– какую именно переплату возвращает сотрудник – за прошлый или текущий год.

При возврате прошлогодних сумм, а также когда учреждение ведет с сотрудником претензионную работу из-за отказа вернуть переплату, задолженность нужно перевести на счет 209.30 «Расчеты по компенсации затрат». Об этом дальше. А пока рассмотрим, как отразить возврат переплаты текущего года.

Возврат переплаты текущего года

Итак, если зарплата (надбавки, доплаты и т. д.) была излишне выплачена и возвращена в текущем финансовом году, в учете сделайте проводки:*

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Внесена сотрудником в кассу излишне выплаченная сумма:    
– зарплаты; КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ211соответствующий КВР)
КРБ.1.302.11.730
– пособий, компенсаций; КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ212соответствующий КВР)
КРБ.1.302.12.730
– пособий за счет ФСС России (больничных, по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.) КИФ.1.201.34.510
одновременно уменьшение забалансового счета 18 (КОСГУ213соответствующий КВР)
КРБ.1.302.13.730
2. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет КРБ.1.210.03.560
одновременно уменьшение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ, КВР)
КИФ.1.201.34.610
одновременно увеличение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ, КВР)
3. Зачислены деньги на счет учреждениякак восстановление кассовых расходов
(на основании выписки со счета)
КРБ.1.304.05.000<1> КРБ.1.210.03.660
одновременно увеличение забалансового счета 18(соответствующий КОСГУ, КВР)
<1> В разрезе КОСГУ 211212213.

2. Из рекомендации

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института

дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как составить Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130)

Кто сдает

Баланс (ф. 0503130) в составе бюджетной отчетности сдают:

Об этом сказано в пункте 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н.

Периодичность

Баланс (ф. 0503130) сдавайте в составе годовой отчетности по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н).

Справка о забалансовых счетах

К Балансу прилагается Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах. Сформируйте ее на основании показателей, отраженных по забалансовым счетам: с 01 по 31. Учтите некоторые особенности.*

1. На забалансовом счете 01 учитываются в том числе нематериальные активы, полученные в пользование. Если срок лицензионного договора заканчивается 31 декабря 2015 года, показатели по нему в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки не отражайте.

2. Показатели строк 170–173, 180–182 в графе 5 «На конец отчетного периода» Справки по забалансовым счетам 17 и 18 отражайте в объеме оборотов до заключения показателей, в том числе по средствам во временном распоряжении.*

3. По забалансовым счетам 25 и 26 нужно отражать переданное в аренду или безвозмездное пользование имущество, которое как находится у вас в оперативном управлении, так и имущество казны – которое числится на счете 108.00 «Нефинансовые активы имущества казны».

В Справке отразите не обороты по забалансовым счетам, а остатки – на начало года (графа 4) и конец отчетного периода (графа 5).

По строкам «в том числе» отразите данные в разрезе аналитических показателей, установленных главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, финансовым органом.*

В МОУ ФК Справку в составе Баланса (ф. 0503130) представляйте без включения дополнительных счетов и аналитических показателей по строкам «в том числе:», которые установлены главным распорядителем или распорядителем средств федерального бюджета.

Об этом сказано в пункте 20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 г. № 191н, и разъяснено в пункте 1.1.9 письма от 30 декабря 2015 г. Минфина России № 02-07-07/77754 и Казначейства России № 07-04-05/02-919, письме Минфина России от 27 марта 2015 г. № 02-07-10/17620.

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль