Доля доходов по прибыли

49

Вопрос

Образовательное учреждение применяет налоговую ставку 0 % по налогу на прибыль, так как 91 % доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, являются доходы от образовательной деятельности. В 2015 году образовательное учреждение списало основные средства. Как учитывать доходы от реализации металлалома от основных средств при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при применении ставки 0 %?

Ответ

Отвечает Андрей Бурьянов, эксперт

При выполнении определенных условий образовательные учреждения вправе применять пониженную налоговую ставку в размере 0 процентов ( п. 1.1 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ).

Одно из них – доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной деятельности, присмотра и ухода за детьми и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и опытно-конструкторских разработок, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ.

Положениями статьи 2 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273-ФЗ определено, что образовательная деятельность – это деятельность по реализации образовательных программ.

В свою очередь, под образовательной программой понимается комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты), организационно-педагогических условий и, в установленных случаях, форм аттестации, который представлен в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, а также оценочных и методических материалов.

Реализация металлолома к образовательной деятельности относиться не будет.

При этом выручка от продажи металлолома подлежит отражению в составе доходов от реализации ( ст. 249 НК РФ).

Следовательно, такие доходы не учитываются в числителе дроби (90% доходов от образовательной деятельности), но учитываются в знаменателе (100% доходов).

Если в результате реализации доля доходов от образовательной деятельности сохранится на уровне 90% и выше, то учреждение вправе применять нулевую налоговую ставку ко всей налоговой базе (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств), в том числе к доходам от реализации металлолома. Об этом сказано в пункте 2 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Обоснование

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      30 000 ответов на вопросы специалистов госсектора

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×