Компенсация командировочных расходов, КВР

2211

Вопрос

П. 3.2 изменений, утвержденных приказом Минфина России от 1 декабря 2015 г. № 190н внесены изменения в кодах КОСГУ, а именно с 01.01.2016 года по КОСГУ 212- Прочие выплаты кроме суточных, также относят возмещение (компенсацию) любых расходов, связанных с командировками. А именно:а) по проезду к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы; б) по найму жилых помещений; в)по дополнительным расходам, связанным с проживанием вне места постоянного жительства (в т. ч. выплаты взамен суточных); г) другие расходы, произведенные работником в командировке с разрешения или ведома работодателя в соответствии с коллективным договором или локальным актом работодателя. Вопрос: 1. Необходимо ли казенному учреждению в межотчетный период переносить остатки по счетам 1.208.22 и 1.208.26 на счет 1.208.12? 2. На каком счете бюджетного учета необходимо теперь учитывать расчеты с подотчетными лицами по командировкам, если расходы за время нахождения в командировке несет непосредственно сотрудник казенного учреждения (учреждение не заключает договора с перевозчиком (с организацией, которая продает билеты, организует поездки и т. п.) и о предоставлении жилого помещения)?

Ответ

Отвечает Екатерина Самодурова, эксперт
С 2016 года в бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание), которые оплачивает сотрудник лично, должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание) сотруднику отражать нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 208.12. Поэтому, если у учреждения на начало года числиться кредиторская задолженность перед сотрудником по компенсации командировочных расходов (проезд, проживание), то задолженность оно должно перенести на счет 0.208.12.000. Но так как нормативная база в настоящее время не содержит прямых указаний об этом, то перенос задолженности на счет 0.208.12.000 согласуйте с ГРБС.

Обоснование
 

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса

(департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

Командировочные расходы

Помимо среднего заработка, учреждение компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ). Подробнее об этом см.:

КВР и КОСГУ

Компенсацию командировочных расходов (суточные, проезд, проживание) сотруднику выплачивайте по одному из следующих элементов вида расходов:

  • 112 – если компенсация выплачена сотруднику учреждения: казенного, бюджетного, автономного;
  • 122 – для персонала государственных (муниципальных) органов;
  • 134 – для военнослужащих и приравненным к ним лиц;
  • 142 – для сотрудников государственных внебюджетных фондов.

Для справки: в бухучете и отчетности все командировочные расходы (суточные, проезд, проживание) должны пройти по коду КОСГУ 212 «Прочие выплаты». То есть отражать ее нужно на счетах, которые увязаны с этим кодом401.20.212, 109.00.212, 208.12.*

Проезд и проживание оплачивает непосредственно учреждение (по договорам, контрактам)? Тогда расходы отнесите на элемент вида расходов 244. А в бухучете эти расходы должны пройти по:

Об этом сказано в разделах IIIV указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Бухучет

В бухучете операции с командировочными расходами отразите в зависимости от типа учреждения.

В учете казенных учреждений:

В учете сумму командировочных расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите следующими проводками:

Дебет КРБ.1.401.20.212 (КРБ.1.109.60.212–КРБ.1.109.90.212) Кредит КРБ.1.208.12.660*
– отражены командировочные расходы (суточные, проезд, проживание).

При оплате командировочных расходов учреждением, а не сотрудником (например, безналичная оплата услуг гостиницы, проездных билетов, сервисных и других сборов и т. д.) в учете сделайте следующие проводки:

Дебет КРБ.1.401.20.222 (226) (КРБ.1.109.60.222 (226)–КРБ.1.109.90.222 (226)) Кредит КРБ.1.302.22.730 (КРБ.1.302.26.730)
– отражено оказание услуг по приобретению проездных билетов, услуг гостиницы (на основании утвержденного авансового отчета);

Дебет КРБ.1.302.26.830 (КРБ.1.302.22.830) Кредит КРБ.1.304.05.226 (222)
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты, сервисный сбор и т. д. для сотрудника, направленного в командировку.

Такой порядок установлен пунктами 84102 Инструкции № 162н, Инструкцией к Единому плану счетов № 157н (счета 109.00208.00302.00304.05401.20).

Обратите внимание, что использовать счет 109.00 при выплате сотрудникам компенсации командировочных расходов нужно только в части формирования стоимости изготавливаемой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг), которую учреждение реализует за плату (п. 40 Инструкции № 162н).

Пример отражения в бухучете командировочных расходов*

В период с 19 по 21 января экономист казенного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьев был в служебной командировке в г. Челябинске. Кондратьеву были выданы деньги на командировочные расходы.

22 января руководитель учреждения утвердил авансовый отчет, представленный Кондратьевым.

К авансовому отчету приложены:

  • счет гостиницы на сумму 1100 руб. (в т. ч. НДС);
  • два железнодорожных билета стоимостью 5664 руб. (в т. ч. НДС).

За время нахождения в командировке Кондратьеву положены суточные в размере 300 руб.

Бухгалтер учреждения сделал в учете следующие записи:

Дебет КРБ.1.401.20.212 Кредит КРБ.1.208.12.660
– 7064 руб. (300 руб. + 1100 руб. + 5664 руб.) – отражены командировочные расходы (в т. ч. суточные, проживание в гостинице, расходы на оплату проезда).

Популярные статьи на сайте

Инструкция 157н по учету в 2017 году с изменениями



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль